Вхідний і вихідний пдв суть понять і розрахунок суми податку 2019

ПДВ - це той податок, який утворює третину всіх надходжень, що входять до держбюджету. Його сплачують всі підприємці, за винятком деяких груп, прописаних в НК РФ. При цьому дуже важливо, проводячи облік сум ПДВ, розуміти різницю між поняттями вхідний ПДВ і вихідний ПДВ.

суть понять

Вхідний ПДВ. який також називають вхідним, утворюється у тих, хто щось купує. Тобто ви, будучи платником ПДВ. купуючи товар і отримуючи на нього рахунки-фактури, оплачуєте вхідний ПДВ, який потім при розрахунку з держбюджетом можна пред'явити до відрахування від податку вихідного.

Вхідний ПДВ утворюється на вході товару в організацію в момент отримання на товар рахунки-фактури та її оплати. Оплату вхідного ПДВ здійснюєте ви, як покупець і платник податків, а пред'являють вам його продавці і реалізатори товарів або послуг, що надаються і робіт.

Вихідний ПДВ ви, як платник податків, пред'являєте своїм клієнтам, надаючи їм товари, послуги або виконання робіт. Продаючи об'єкт оподаткування з ПДВ. на який платник і нараховує суму податку, ви видаєте рахунок-фактуру, в якому і вказано вихідний ПДВ.

Вихідний ПДВ обов'язково оплачується платником податків за певний податковий період. З нього може підлягати вирахуванням сума вхідного ПДВ, таким чином зменшуючи суму податку, що сплачується до бюджету платником податків.

Якщо раптом вам надають аванс за авансовим рахунку-фактурі на майбутню відвантаження товару, то сума ПДВ сплачується з нього, а потім підлягає до відрахування після отримання всієї суми по остаточному рахунку-фактурі.

Відрахування вхідного ПДВ

Вхідний ПДВ оплачується реалізатором в момент отримання товару від, наприклад, оптової організації. Таким чином, платник податків вже сплатив суму ПДВ. Потім, продаючи свій товар, платник податків зобов'язаний пред'явити покупцям суму вхідного ПДВ і сплатити її в бюджет, це вже друга оплата ПДВ. Так ось, щоб уникнути подвійного оподаткування платника податків, існує процедура вирахування вхідного ПДВ від суми ПДВ вихідного.

Відрахування ПДВ здійснюється на підставі рахунків-фактур, отриманих об'єктом оподаткування від постачальника, так як ніяким іншим чином підтвердити вже здійснену оплату ПДВ не можна.

Сума ПДВ, яка підлягає до відрахування, - це та сума, яка утворилася від сплати вхідного ПДВ за всіма рахунками-фактурами за податковий період.

Якщо ви, як підприємець, купуєте імпортні товари за кордоном, то сплачені в процесі проходження товаром митного контролю суми ПДВ можете пред'явити до відрахування як витрати на придбання товару. В такому випадку вам будуть потрібні що підтверджують сплату податку документи від митниці.

Рахунки-фактури, які пред'являються до оплати, можуть бути як на паперових носіях, так і в електронному вигляді. Всі рахунки, що підтверджують проведені організацією операції, обов'язково зазначаються в реєстраторах - книгах продажів і покупок, журналах витрат і т.д.

Для того щоб вхідний ПДВ був врахований податковою службою, він обов'язково повинен бути відображений в декларації з ПДВ. в іншому випадку на зменшення суми вихідного ПДВ сподіватися не варто.

Вхідний ПДВ не може підлягати до відрахування в разі, якщо придбаний товар використовується в процесах, які не підлягають сплаті ПДВ, або буде використовуватися на закордонній території, або якщо покупець платником ПДВ не є згідно із законодавством.

Розрахунок суми ПДВ до сплати в держбюджет

Вхідний і вихідний ПДВ, взаємодіючи в розрахунках, визначають суму, яку платник податків оплачує до держбюджету.

Для цього від суми вихідного ПДВ віднімається сума вхідного ПДВ, а різниця їх - це і є та сама сума, яку зобов'язаний сплатити платник податків.

Приклад. Я реалізатор джинсового одягу. Купую її оптом у постачальника і продаю в роздріб споживачеві. За податковий період я придбала товар на суму 100 000 рублів, при відвантаженні сплативши ПДВ за ставкою 18% в сумі 18 000 рублів, - це і є мій вхідний ПДВ. Реалізувавши товар на суму 180 000 рублей за цей самий податковий період, я зобов'язана сплатити до держбюджету суму вихідного ПДВ (який я пред'явила в вартості товару кінцевому споживачеві) 32. 400 рублів. Таким чином, моя сума до сплати в бюджет:

32 400 - 18 000 = 14 400

Це і буде конкретно мій податок на додану мною ж вартість товару.

Але тільки в разі, якщо я не втрачу рахунок-фактуру на поставку товару від оптового постачальника. Якщо ж я не зможу її пред'явити податковому органу, то за цей податковий період моя сума до оплати буде 50 400 рублів.

Якби я забирала свій товар з митниці, то сума ПДВ 18 000 була б сплачена ще в той момент, але вона б підлягала до відрахування в тому випадку, якщо митні органи надали документ, що підтверджує оплату суми ПДВ. І тоді саме його я повинна надати податківцям.

Отже, вхідний і вихідний ПДВ - це дуже важливі поняття в функціонуванні об'єкта оподаткування. Правильний їх розрахунок дозволяє точно визначити суму, яку по ПДВ слід надати в бюджет. Ця сума зменшиться на розмір вхідного ПДВ тільки в тому випадку, якщо платник податків підтвердить, що він її заплатив, за допомогою спеціальних документів. Вхідний ПДВ відображається для вирахування в декларації з ПДВ за податковий період.