Знайомтеся коригувальний рахунок-фактура, журнал «головна книга», № 16 за 2018 р
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
ФНС затвердила новий порядок роботи комісій з легалізації податкової бази. Встановлено, що об'єктом уваги комісій тепер є ПДФО і страхові внески.
Виплати фізособі за цивільно-правовим договором обкладаються ПДФО та страховими внесками на ОМС і ОПС. Зверніть увагу, що порядок нарахування внесків та податку в разі перерахування «фізику» виконавець авансу, різниться.
Суди, в т.ч. ВС, визнали законним огляд співробітниками ИФНС комп'ютерів і встановленого на них програмного забезпечення в ході виїзної перевірки.
Нещодавно Алтайское відділення ПФР випустило неоднозначне інформаційне повідомлення, що стосується правил подання СЗВ-М. В інформації йшлося про те, що «навіть в разі відсутності працівників, працівників за наймом, роботодавець все одно подає відомості, але тільки без зазначення списку застрахованих осіб».
Сезон відпусток продовжується і питання, пов'язані з відпускними виплатами, як ніколи актуальні. Наприклад, в який термін потрібно перерахувати ПДФО з доплати відпускних?
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Як з наступного кварталу треба буде оформляти зміна вартості раніше проданих товарів, робіт і послуг для розрахунку ПДВ
Зміна вартості проданих товарів враховуємо в базі по ПДВ
Нерідко продавець і покупець домовляються про вартість товарів, але потім, вже після відвантаження, вирішують її змінити або в бо 'більшу, або в меншу сторону.
Для спрощення під реалізованими товарами в цій статті маються на увазі як власне продані товари, так і виконані роботи, надані послуги та передані майнові права.
Вихляева Олена Миколаївна
Радник відділу непрямих податків Департаменту податкової і митно-тарифної політики МінфінаУкаіни
Але врахуйте: виправляти допущені раніше помилки за допомогою коригувальних рахунків-фактур буде не можна - вони для цього просто не призначені.
Коригувальний рахунок-фактура - це не просто дублікат початкового рахунку-фактури з виправленими значеннями. Це абсолютно самостійний документ зі своїм набором реквізитів. Причому їх більше, ніж в простому рахунку-фактурі.
Коректувальні рахунки-фактури можна буде використовувати виключно при наступних змінах вартості відвантажених товарів, виконаних робіт або наданих послуг за угодою сторін.
Ось основні відмінності коректування рахунки-фактури від звичайного:
1) у назві фігурує слово «коригувальний»;
2) в Коригувальний рахунку-фактурі повинно бути два номери і дві дати:
- перша пара - номер і дата коректування рахунки-фактури;
- друга пара - номер і дата первинного рахунку-фактури;
3) в Коригувальний рахунку-фактурі не потрібно вказувати вантажовідправника і вантажоодержувача;
4) в Коригувальний рахунку-фактурі треба вказати старі і нові значення змінених показників (кількість, ціна товарів, їх вартість, сума ПДВ), а також підсумкову різницю. У разі зменшення вартості реалізованих товарів різницю треба показати зі знаком «мінус».
Як бачимо, Коригувальний рахунку-фактурі треба привласнити свій номер. І кожної організації треба визначитися, як це краще робити.
На мою думку, доцільніше вести наскрізну нумерацію рахунків-фактур, що виставляються при відвантаженні товарів (робіт, послуг, майнових прав), а також при зміні їх вартості. У той же час платники податків мають право привласнювати рахунків-фактур номера в іншому порядку ".
Вихляева Олена Миколаївна
МінфінУкаіни
Виходить, що вам треба заздалегідь продумати, яку систему нумерації коригуючих рахунків-фактур ви будете застосовувати. Безпечніше, звичайно, вести суцільну нумерацію звичайних і коригуючих рахунків-фактур.
Але ви можете вести і дві паралельні системи нумерації: одну - для звичайних рахунків-фактур, другу - для коригуючих.
Перелік обов'язкових реквізитів коректування рахунки-фактури буде в п. 5.2 ст. 169 НК РФ, і він закритий.
А можете коректувальних рахунків-фактур привласнювати номер початкового рахунку-фактури з будь-якої позначкою. Наприклад, номер початкового рахунку-фактури - 289. Коригувальний рахунку-фактурі присвоїли номер 289-К-1. А при вторинної коригування - 289-К-2. У будь-якому випадку, щоб уникнути питань перевіряючих, принципи нумерації краще зафіксувати на папері. Можна зробити це і в обліковій політиці для цілей оподаткування ПДВ.
Прийняти до відрахування ПДВ по Коригувальний рахунку-фактурі можна в межах 3 років з дня його виставлення я п. 10 ст. 172 НК Україна; подп. «Б» п. 20 ст. 2 Закону № 245-ФЗ. Врахуйте, що перевіряючі не мають права відмовити вам у відрахуванні ПДВ, посилаючись на брак в Коригувальний рахунку-фактурі будь-якого додаткового реквізит а п. 5.2 ст. 169 НК Україна.
Подивимося, як потрібно діяти продавцю і покупцю, якщо вони домовилися про зміну вартості товарів після їх відвантаження.
СИТУАЦІЯ 1. Збільшення вартості товарів
СИТУАЦІЯ 2. Зменшення вартості товарів
Тому застосовувати для складання коригуючих рахунків-фактур діючу форму рахунки-фактури, на мою думку, недоцільно ".
Вихляева Олена Миколаївна
МінфінУкаіни
Як бачимо, при зменшенні вартості товару вносити зміни в попередні періоди не доведеться ні продавцеві, ні покупцеві. І це добре - ніяких уточнених декларацій, у покупця ніяких доплат і пені.
При зменшенні ціни коригувальний рахунок-фактура для покупця не важливий. Навіть без нього відновити ПДВ все одно доведеться на підставі угоди про зміну вартості товарів.
Підводячи підсумок, можна сказати, що коригувальний рахунок-фактура потрібен для вирахування:
- при зменшенні ціни - продавця;
- при збільшенні ціни - покупцеві.
А становить його завжди продавець.
Вихляева Олена Миколаївна
МінфінУкаіни
Легалізації негативних рахунків-фактур чекали давно. Тому поява коригуючих рахунків-фактур - безумовно, позитивна зміна. Чи стане менше суперечок з перевіряючими.
Причому, захистивши права покупців на відрахування вхідного ПДВ, законодавці не забули і про інтереси бюджету. У разі подальшого збільшення вартості товарів продавцю всі зміни треба відбивати в періоді відвантаження товару. Пені і будуть платою за те, що бюджет отримає свій податок пізніше. Разом з тим у продавців не буде спокуси спочатку навмисне занижувати ціну, коригуючи її тільки перед отриманням грошей від покупця.
Ну і не забудьте про те, що коректувальні рахунки-фактури, так само як і звичайні, треба буде реєструвати в журналі обліку отриманих або виставлених рахунків-фактур, а також їх треба буде відображати в книзі покупок або в книзі прода ж п. 3 ст . 169 НК Україна.