Про особливості проведення фактичних перевірок у підприємців, сайт для бухгалтерів бюджетних

Ситуація. До підприємця (єдиний податок, група 2) прийшли податківці з фактичною перевіркою за скаргою покупця. Стали вимагати документи, що засвідчують особу (паспорта) співробітників, а також екземпляри трудових договорів, що належать найманим працівникам, яких у них на руках не виявилося. Податківці стали стверджувати, що це - порушення. Далі перевіряють приступили до перерахунку товару на складі і склали акт про невідповідність залишків. Підприємець відмовився підписувати акт фактичної перевірки. Які повноваження податківців при фактичних перевірках? Які документи потрібно їм пред'являти? Чи мають вони право вимагати паспорта і трудові договори найманих працівників? Чи має право підприємець не допустити податківців до інвентаризації? Чим загрожує підприємцю непідписання акта перевірки? Повноваження податківців, процедуру, порядок, підстави фактичної перевірки і наслідки непідписання акта перевірки розглянемо в даній статті.

Закон про звернення громадян - Закон України «Про звернення громадян» від 02.10.96 р № 393/96-ВР.

Суть фактичної перевірки

Згідно з підпунктом 75.1.3 НКУфактіческой вважається перевірка. здійснювана за місцем фактичного провадження платником податків діяльності. розташування господарських або інших об'єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється органом державної податкової служби щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Як бачимо, фактичну перевірку суб'єктів господарювання, в тому числі підприємців, податківці проводять за такими неподаткових питань:

- регулювання обращеніяналічності;

- здійснення расчетнихоперацій;

- ведення кассовихоперацій;

- наявність документів, що підтверджують держреєстрацію підприємців, ліцензій, патентів, свідоцтв. в тому числі про виробництво та обіг подакцізнихтоваров;

- дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудовогодоговору. оформлення трудовихотношеній з працівниками.

Підстави для фактичних перевірок

Фактична перевірка може бути проведена при наявності хоча б однієї з таких підстав (див. Таблицю).

Виявлення за результатами перевірок інших платників фактів, що свідчать про можливі порушення законодавства щодо виробництва та обігу підакцизних товарів. здійснення платником розрахункових операцій. ведення касових операцій. наявності документа про держреєстрацію, патентів, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на податкові органи

З приписів ПКУ неясно, чи повинні перевіряючі надати підприємцю відомості про те, які саме факти, які були розцінені як підстава для перевірки, були виявлені і при перевірці якого саме платника податків.
На нашу думку, якщо у підприємця є підстави сумніватися в наявності таких фактів, він може не допустити перевіряючих
до перевірки. Але при цьому слід бути готовим до того, що правомірність такої відмови доведеться відстоювати в суді. У той же час загрози застосування адміністративного арешту активів, як при відмові від документальної виїзної перевірки, чи не буде

Отримання від державних органів або органів місцевого самоврядування в установленому законодавством порядку інформації, яка свідчить про можливі порушення виробництва та обігу підакцизних товарів. здійснення платником розрахункових операцій. ведення касових операцій. наявності документа про держреєстрацію, патентів, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на податкові органи

На нашу думку. така інформація повинна бути відкрита для ознайомлення підприємцю, до якого прийшли
з фактичною перевіркою. Причому перевіряючі на вимогу підприємця повинні надати відомості про те, за інформацією якого державного органу або органу місцевого самоврядування і на підставі яких фактів проводиться фактична перевірка. Підприємець може також
до початку перевірки звернутися за підтвердженням до вищестоящого податкового органу (про це поговоримо докладніше далі)

Письмове звернення покупця (споживача) про порушення встановленого порядку проведення розрахункових операцій, касових операцій, патентування або ліцензування

Під письмовим зверненням покупця (споживача), оформленим відповідно
з законом, слід розуміти скаргу, складену з дотриманням вимог Закону про звернення громадян.
Судячи з усього, мова йде про скарги саме з боку фізичних осіб. При цьому скарга не повинна бути анонімною, інакше вона не може стати підставою для проведення фактичної перевірки.

Треба сказати, що на практиці покупець (споживач), як правило, спочатку скаржиться в управління по захисту прав споживачів. Це управління спочатку може саме прийти на перевірку, в ході якої виявить порушення, що знаходяться в компетенції податківців. І тоді податківці прийдуть на фактичну перевірку на підставі, зазначеному в пункті 2 цієї таблиці.
Якщо ж спочатку факти, викладені в скарзі покупця (споживача), спрямованої в управління по захисту прав споживачів, знаходяться в компетенції податківців, то така скарга буде передана до податкового органу і відразу стане підставою для фактичної перевірки

Ненадання підприємцем обов'язкової звітності про використання РРО, розрахункових книжок та КОРО, надання їх з нульовими показниками

Отримання інформації про порушення підприємцем вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та цільового використання спирту

У цій частині ПКУ не конкретизує, якими суб'єктами може бути надана відповідна інформація і в якому порядку