Облік організацій і фізичних осіб

Облік організацій і фізичних осіб у податкових органах

Ст. 83 НК Україна регламентує облік організацій і фізичних осіб з метою проведення податкового контролю.

Організації та фізичні особи підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно

• • за місцем знаходження організації;
  • місцем знаходження її відокремлених підрозділів;
  • місцем проживання фізичної особи;
  • за місцем знаходження належних їм нерухомого майна і транспортних засобів;
  • з інших підстав, передбачених НК РФ.

Організації, до складу яких входять відокремлені підрозділи, розташовані на території РФ, підлягають постановці на облік у податкових органах за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу.

Особливості обліку іноземних організацій і іноземних громадян встановлюються Міністерством фінансів РФ.

Постановка на облік в податковому органі організацій і індивідуальних підприємців здійснюється незалежно від наявності обставин, з якими цей Кодекс пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку або збору, і проводиться на підставі відомостей, що містяться відповідно в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб (ЕГРЮЛ), єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців (ЕГРІП).

Постановка на облік, зняття з обліку організації або фізичної особи в податковому органі за місцем знаходження належних їм нерухомого майна і (або) транспортних засобів здійснюються на підставі відомостей, які повідомляються органами, зазначеними в статті 85 НК РФ. Організація підлягає постановці на облік в податкових органах за місцем знаходження нерухомого майна, що належить їй на праві власності, праві господарського відання або оперативного управління.

Місцем знаходження майна з метою цієї статті визнається:

1. 1. для морських, річкових і повітряних транспортних засобів - місце (порт) приписки, за відсутності такого місце державної реєстрації, а при відсутності таких - місце знаходження (проживання) власника майна;
   2. для транспортних засобів, не зазначених у підпункті 1 цього пункту, - місце державної реєстрації, а за відсутності такого - місце знаходження (проживання) власника майна;
   3. для іншого нерухомого майна - місце фактичного знаходження майна.

Правила, передбачені пунктом 5 цієї статті, застосовуються також у відношенні нерухомого майна і транспортних засобів, що перебувають у державній або муніципальній власності і входять до складу майна організацій (в тому числі у відповідності до концесійної угоди), на які цим організаціям надані права володіння, користування і розпорядження або права володіння та користування.

Постановка на облік нотаріуса, що займається приватною практикою, здійснюється податковим органом за місцем його проживання на підставі відомостей, які повідомляються органами, зазначеними в статті 85 НК РФ.

Постановка на облік адвоката здійснюється податковим органом за місцем його проживання на підставі відомостей, які повідомляються адвокатської палатою суб'єкта Україна відповідно до статті 85 НК РФ.

Постановка на облік в податкових органах фізичних осіб, що не відносяться до індивідуальних підприємців, здійснюється податковим органом за місцем проживання фізичної особи на підставі заяви фізичної особи, або на основі інформації, наданої.

• • органами юстиції, що видають ліцензії на право нотаріальної діяльності;
  • адвокатськими палатами суб'єктів РФ;
  • органами, які здійснюють реєстрацію (облік) фізичних осіб за місцем проживання (місцем перебування), реєстрацію актів цивільного стану фізичних осіб;
  • органами, які здійснюють кадастровий облік, ведення державного кадастру нерухомості та державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним;
  • органами, які здійснюють реєстрацію транспортних засобів;
  • органами опіки та піклування;
  • органами (установами), уповноваженими здійснювати нотаріальні дії, і нотаріусами, які займаються приватною практикою;
  • органами, які здійснюють видачу і заміну документів, що засвідчують особу громадянина України на території РФ.

Фізичні особи, місце проживання яких для цілей оподаткування визначається за місцем перебування фізичної особи, має право звернутися до податкового органу за місцем свого перебування із заявою про постановку на облік в податкових органах.

У разі виникнення у платників податків труднощів з визначенням місця постановки на облік рішення на основі поданих ними даних приймається податковим органом.

Податкові органи на основі наявних даних і відомостей про платників податків зобов'язані забезпечити постановку їх на облік (зняття їх з обліку) і облік відомостей про платників податків.

Порядок постановки на облік та зняття з обліку

Постановка на облік, зняття з обліку в податкових органах організацій і фізичних осіб з підстав, передбачених НК РФ, а також внесення змін до відомостей про них в податкових органах здійснюються в порядку. встановленому Міністерством фінансів РФ.

При постановці на облік фізичних осіб до складу відомостей про зазначених осіб включаються також їхні персональні дані:

1. 1. прізвище ім'я по батькові;
   2. Дата та місце народження;
   3. підлога;
   4. місце проживання;
   5. дані паспорта або іншого документа, що посвідчує особу платника податків;
   6. дані про громадянство.

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік фізичної особи на підставі заяви, зробленої такою фізичної особи протягом 5 дні й від дня отримання такої заяви і в той же термін видати йому свідоцтво (якщо раніше таку довідку не видавався) чи повідомлення про взяття на облік в податковому органі .

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік

• української організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу (за винятком філії, представництва) протягом 5 днів з дня отримання повідомлення від цієї організації (відповідно до п. 2 ст. 23 НК РФ);
• української організації за місцем знаходження її філії, представництва, іноземної некомерційної неурядової організації за місцем здійснення нею діяльності на території України через відділення на підставі відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, іноземної організації за місцем здійснення нею діяльності на території України через інший відокремлений підрозділ - протягом 5 днів з дня отримання від цієї організації заяви про взяття на облік і всіх необхідних документів і в той же термін видати української організації, іноземної організації відповідно повідомлення про взяття на облік в податковому органі, свідоцтво про постановку на облік в податковому органі.

Податковий орган, який здійснив постановку на облік новоствореної української організації або індивідуального підприємця, зобов'язаний видати

• • української організації - свідоцтво про постановку на облік в податковому органі,
  • індивідуальному підприємцю - свідоцтво про постановку на облік в податковому органі (якщо раніше таку довідку не видавався) та повідомлення про взяття на облік в податковому органі, що підтверджує постановку на облік в податковому органі фізичної особи як індивідуального підприємця.

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік, зняття з обліку організації, фізичної особи за місцем знаходження належних їм нерухомого майна і (або) транспортних засобів, а також нотаріусів, що займаються приватною практикою, і адвокатів за місцем їх проживання протягом 5 днів з дня отримання відомостей, викладених органами, зазначеними в статті 85 НК РФ. Податковий орган в той же термін зобов'язаний видати або надіслати поштою рекомендованим листом зазначеним особам свідоцтво про постановку на облік в податковому органі і (або) повідомлення про взяття на облік (повідомлення про зняття з обліку) в податковому органі.

Зміни у відомостях про фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, а також про нотаріусів, що займаються приватною практикою, і про адвокатів підлягають обліку податковим органом за місцем їх проживання на підставі відомостей, які повідомляються органами, зазначеними в статті 85 НК РФ.

У випадках зміни місця знаходження організації, місця знаходження відокремленого підрозділу організації, місця проживання фізичної особи зняття їх з обліку здійснюється податковим органом, в якому організація, фізична особа перебували на обліку. При цьому податковий орган здійснює зняття з обліку:

• • української організації за місцем її знаходження (за місцем знаходження філії, представництва), іноземної некомерційної неурядової організації за місцем здійснення діяльності на території України через відділення, фізичної особи як індивідуального підприємця за місцем його проживання - на підставі відомостей, що містяться відповідно в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців;
  • української організації за місцем знаходження іншого відокремленого підрозділу - протягом 5 днів з дня отримання повідомлення. подається (надсилається) українською організацією відповідно до пункту 2 статті 23 НК РФ;
  • іноземній організації за місцем здійснення діяльності на території України через відокремлений підрозділ - протягом 5 днів з дня отримання відповідної заяви, якщо інше не передбачено цим пунктом;
  • нотаріуса, що займається приватною практикою, адвоката, фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, - протягом 5 днів з дня отримання відомостей про факт реєстрації, про які повідомляється відповідно до статті 85 НК Україна органами, які здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем їх проживання.

Постановка на облік організації, фізичної особи в податковому органі за новим місцем свого знаходження, місцем знаходження відокремленого підрозділу організації, місцем проживання фізичної особи здійснюється на підставі документів, отриманих від податкового органу відповідно за попереднім місцем знаходження організації, місцем знаходження відокремленого підрозділу організації (місцем проживання фізичної особи).

Зняття з обліку в податковому органі фізичної особи може також здійснюватися цим податковим органом при отриманні ним відповідних відомостей про постановку на облік цієї фізичної особи в іншому податковому органі за місцем його проживання.

У випадках припинення діяльності української організації при ліквідації, в результаті реорганізації, в інших випадках, встановлених федеральними законами, припинення діяльності фізичної особи як індивідуального підприємця зняття їх з обліку здійснюється на підставі відомостей, що містяться відповідно в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, Єдиному державному реєстрі індивідуальних підприємців.

У випадках припинення повноважень нотаріуса, що займається приватною практикою, припинення статусу адвоката зняття їх з обліку здійснюється податковим органом на підставі відомостей, які повідомляються органами, зазначеними в статті 85 НК РФ.

Заява про постановку на облік (зняття з обліку) в податковому органі з підстав, передбачених НК РФ, заяву іноземної організації, повідомлення про виграш податкового органу для постановки на облік організації за місцем знаходження одного з її відокремлених підрозділів можуть бути представлені в податковий орган особисто або через представника, надіслані поштою рекомендованим листом або передані в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку. Якщо зазначена заява (повідомлення) передано до податкового органу в електронній формі, воно повинно бути завірено посиленою кваліфікованої електронним підписом особи, яка подає цю заяву (повідомлення), або його представника.

За запитом організації або фізичної особи, в тому числі індивідуального підприємця, податковий орган може направити заявникові свідоцтво про постановку на облік в податковому органі і (або) повідомлення про взяття на облік в податковому органі (повідомлення про зняття з обліку в податковому органі) в електронній формі, завірені посиленою кваліфікованої електронним підписом особи, яка підписала ці документи, по телекомунікаційних каналах зв'язку.

Постановка на облік, зняття з обліку здійснюються безкоштовно.

Ідентифікаційний номер платника податків (ІПН)

Кожному платнику податків присвоюється єдиний на всій території України за всіма видами податків і зборів ідентифікаційний номер платника податків.

Податковий орган вказує ідентифікаційний номер платника податків у всіх направляються йому повідомлення.

Кожен платник податків зазначає свій ідентифікаційний номер у поданих до податкового органу декларації, звіті, заяві чи іншому документі, а також в інших випадках, передбачених законодавством, якщо інше не передбачено цією статтею.

Порядок та умови присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків визначаються федеральним органом виконавчої влади. уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями, мають право не вказувати ідентифікаційні номери платників податків в подаються до податкових органів податкових деклараціях, заявах чи інших документах, вказуючи при цьому свої персональні дані, передбачені пунктом 1 статті 84 НК РФ.

На основі даних обліку федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, веде Єдиний державний реєстр платників податків в порядку. встановленому Міністерством фінансів РФ. Склад відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі платників податків, визначається Міністерством фінансів РФ.

Порядок подання користувачам відомостей з Єдиного державного реєстру платників податків затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Відомості про платника податків з моменту взяття його на облік в податковому органі є податковою таємницею. якщо інше не передбачено статтею 102 НК РФ.