Змінюємо систему оподаткування

Перехід на загальну систему з ССО, ЕНВД, ПСН

ПАМ'ЯТКА: Якщо повідомлення подано із запізненням, застосовувати ОСН можна. Потрібно чекати початку наступного року. Роз'яснення надані в Листах МінфінаУкаіни від 14.07.15 № 03-11-09 / 40378 і ФНСУкаіни від 19.07.11

№ ОД-4-3 / 11587. Поєднувати ОСН з ССО не можна.

Добровільно перейти на загальну систему з ЕНВД можна тільки з початку наступного календарного року (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Для переходу з ЕНВД на ОСН в інспекцію треба подати в перші п'ять робочих днів заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД за формою
№ ЕНВД-4, яка затверджена наказом ФНСУкаіни від 11.12.12 № ММВ-7-6 / 941 @ (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Ніякого додаткового повідомлення про перехід на ОСН не потрібно. Перехід відбудеться автоматично.

ПАМ'ЯТКА: НК Україна дозволяє поєднувати загальну систему з ЕНВД.

ІП переходить на ОСН, якщо термін дії патенту закінчився, або він достроково припинив підприємницьку діяльність, щодо якої застосовувалася патентна система (п. 3 ст. 346.46 НК РФ). Крім того, перехід на загальну систему відбувається заднім числом, якщо ІП вчасно не сплатить патент. Тоді на загальну систему потрібно перейти з початку застосування патенту (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Підприємцю не потрібно інформувати інспекцію про перехід з ПСН на загальну систему. Перехід відбудеться автоматично без будь-яких повідомлень.

Але якщо ІП достроково припинить діяльність, щодо якої застосовувався патент, він повинен повідомити про даний факт в ИФНС, щоб знятися з обліку. Термін - протягом 10 календарних днів з дня настання зазначеної обставини, подавши заяву за формою №26.5-4, затвердженої наказом ФНСУкаіни від 14.12.12 № ММВ-7-3 / 957 @ (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Перехід із загальної системи, ЕНВД, патентної системи на ССО

ССО можна застосовувати одночасно з патентної системою і ЕНВД. Загальний порядок переходу наступний: організації та ВП, вже здійснюють комерційну діяльність, можуть перейти на ССО лише з початку нового календарного року. При цьому незалежно від того, яку систему оподаткування вони змінюють.
Про перехід на «спрощенку» потрібно повідомити в податкову інспекцію. Якщо цього не зробити, то в застосуванні УСН буде відмовлено (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 та п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Якщо перехід здійснюється з ЕНВД на ССО, то потрібно подати ще й заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД за формою № ЕНВД-4. Термін - протягом п'яти робочих днів з дня переходу на «спрощенку» (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Якщо ІП проводиться перехід з патентної системи на ССО в зв'язку з достроковим припиненням діяльності, щодо якої застосовувався патент, - треба подати заяву про зняття з обліку за формою № 26.5-4. При переході із загальної системи ніякої заяви про зняття з обліку представляти до податкової не потрібно.

Перехід із загальної системи, ССО, ПСН на ЕНВД

Перехід із загальної системи, ССО, ЕНВД на патентну систему ПСН можна поєднувати із загальною системою, ССО, ЕНВД. Підприємець має право перейти із загальної системи на ПСН в будь-який час протягом року. Добровільно відмовитися від застосування ССО і перейти на патент можна з початку року (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Але якщо у ІП кілька видів діяльності, то в середині року він може перевести деякі з них на ПСН, залишаючись на ССО по іншим видам діяльності, не чекаючи початку року. Роз'яснення наведені в Листі ФНСУкаіни від 19.09.14 № ГД-4-3 / 19079 @.

Перейти з сплати ЕНВД на патентну систему можна тільки з наступного календарного року (п. 1 ст. 346.28 НК РФ, Лист МінфінаУкаіни від 24.07.13 № 03-11-11 / 29244). При цьому треба подати заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД за формою № ЕНВД-4 протягом п'яти робочих днів.

Щоб працювати на патенті, треба подати заяву на отримання патенту в податкову інспекцію за місцем свого проживання. Зробити це потрібно не пізніше, ніж за 10 робочих днів до того, як ІП планує розпочати діяльність на патенті (п. 1, 2 ст. 346.45 НК РФ). Заява складіть за формою № 26.5-1, затвердженої наказом ФНСУкаіни від 18.11.14 № ММВ-7-3 / 589 @. Подати заяву на отримання патенту можна особисто, поштою або через Інтернет.

ПАМ'ЯТКА. ІП має право вибрати термін, на який хоче отримати патент. Це може бути будь-який період від одного до 12 місяців включно в межах календарного року (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

При переході ІП із загальної системи на патент ніякої заяви про зняття з обліку представляти не потрібно.

«Спрощенець» хоче поміняти об'єкт оподаткування

Вибираючи об'єкт оподаткування за ССО, треба бути уважним. В одному бізнесі може бути вигідніше платити 6% з доходів, а витрати не враховувати.
В іншому - платити податок з різниці між доходами і витратами за ставкою податку 15%, якщо регіон не встановив знижені ставки.

Як поміняти об'єкт оподаткування? Якщо організація або ІП застосовує «спрощенку», то вони можуть змінювати об'єкт оподаткування щорічно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Але тільки з початку наступного календарного року. Для цього треба подати в свою ИФНС повідомлення про зміну об'єкта оподаткування. Подати його можна в довільному вигляді або використовувати форму № 26.2-6, рекомендовану ФНСУкаіни (Наказ від 02.11.12 № ММВ-7-3 / 829 @).

В іншому випадку змінити об'єкт за ССО можна буде через рік.

Якщо перехід на ССО тільки з наступного року

Якщо змінити об'єкт оподаткування без повідомлення інспекції

Податківці перерахують «спрощений» податок, виходячи з того об'єкта, який був зазначений у повідомленні при переході на ССО. Донарахують різницю, штраф і пені (ст. 122 і 75 НК РФ). Якщо при перерахунку вийде, що доплачувати податок не треба, податківці можуть оштрафувати за статтею 120 НК Україна за грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування. Мінімальна сума штрафу - 10 000 руб-
лей. Судова практика складається не на користь платників податків. Тому необхідно дотримуватися встановленої НК Україна процедуру і терміни зміни об'єкта оподаткування по «спрощенці».

Майте на увазі! Якщо платник податків до переходу на ССО застосовує тільки ЕНВД, ліміт доходів не застосовується. При суміщенні ЕНВД із загальним режимом в ліміт доходів входять тільки доходи від загального режиму. Індивідуальні підприємці переходять на ССО незалежно від їх суми доходів (Лист МінфінаУкаіни від 01.03.13 № 03-11-09 / 6114).

Практикуючий експерт, консультант

по податках, член Палати податкових

консультантовУкаіни, атестований

викладач ІПБ і ПНКУкаіни,

програм МВА при УлГТУ