види перевірок

Податкові перевірки бувають: - виїзні - це перевірки, що проводяться, як правило, на території платника податків; - камеральні - це перевірки податкових декларацій і розрахунків які платник податків сам направив до податкового органу, проводяться за місцем знаходження податкового органу; - в зв'язку з вчиненням угод між взаємозалежними особами.

виїзні перевірки

контрольна перевірка

Щоб перевірити, як пройшла виїзна перевірка, вищі податківці можуть провести ще одну, причому по тим же податків і за той же період. Так сказано в статті 89 Податкового кодексу. Таку перевірку прийнято називати контрольної. Майте на увазі: інспектори, які у вас вже були, проводити її не має права. Якщо спочатку вас відвідали з податкової інспекції, то повторно можуть прийти з регіонального управління. Якщо ж про першу перевірку провело управління, то з контрольною прийдуть з ФНС. Податкова інспекція проводить повторну перевірку тільки в одному випадку: якщо фірма представила уточнену декларацію, в якій сума податку виявилася меншою, ніж раніше заявлена. Буде перевірено період, за який вона представлена, незалежно від закінчення трирічного терміну. Контрольна перевірка схожа з виїзної: інспектори так само перевіряють документи, оглядають приміщення, допитують свідків і т.д. За результатами перевірки складають акт. Але відмінність все ж є. Це мета перевірки. Якщо при звичайній перевірці основне завдання - перевірити фірму, то при контрольній - перевіряючих. Наприклад: регіональне управління прийняло рішення провести повторну виїзну перевірку організації, що займається видобутком корисних копалин. Мета перевірки інспектори сформулювали так: "необхідність оперативного контролю за правильністю обчислення податків підприємствами, провідними розвідку і видобуток корисних копалин". Фірма з рішенням не погодилася і звернулася до суду. Судді стали на бік підприємства, тому що контрольна перевірка не може замінити собою виїзну. Основне завдання контрольного заходу - це перевірка роботи податкової інспекції. Зверніть увагу: якщо під час контрольної перевірки вищі інспектори виявили податкове правопорушення, яка не виявили їх попередники, то застосувати до фірми податкові санкції не можна (п. 10 ст. 89 НК РФ). Виняток становлять випадки, коли при первісній перевірці інспектори змовилися з перевіряються і "не знайшли" порушення. Однак факт змови необхідно довести.

Планові і позапланові перевірки

"Зустрічна" перевірка

У Податковому кодексі тепер немає поняття "зустрічна перевірка". Однак інспектори як і раніше можуть перевірити не тільки саму "підконтрольну" фірму, але і її партнерів. У статті 93.1 Податкового кодексу прописані правила витребування документів у контрагентів перевіряється фірми. Так, пункт 1 цієї статті дозволяє податківцям (під час перевірки) вимагати у партнера контрольованої компанії інформацію, що стосується її діяльності. Поза рамками податкових перевірок інспектори можуть витребувати документи (інформацію) по конкретній операції у її учасників або у інших осіб, які мають у своєму розпорядженні документами (інформацією) про цю операцію (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Проводити "зустрічну" перевірку чи ні, податківці вирішують на свій розсуд. Але якщо вони перевіряють експортера, який претендує на відшкодування ПДВ, то обов'язково направлять його постачальнику вимога про подання документів. Щоб організувати "зустрічну" перевірку контрагента перевіряється фірми, податкова інспекція повинна направити письмове доручення в іншу інспекцію, де цей контрагент перебуває на обліку. Отримавши доручення, друга інспекція протягом п'яти днів вимагає у контрагента необхідні документи. Коли обидва партнера перебувають на обліку в одній інспекції, перевіряти їх можуть одні й ті ж інспектори. Суб'єкт господарювання повинен подавати документи про своє контрагента протягом п'яти днів (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Способи: особисто, через представника, поштою рекомендованим листом, в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку. Якщо ви не можете уявити потрібні папери в зазначений термін, попросіть дати вам більше часу. Закон дозволяє податківцям продовжити термін. Інспектори не вправі вимагати раніше подані документи. У разі отримання податківцями необхідних документів їх передають до інспекції, яка направила доручення про витребування документів. На це закон дає три дні. Такий же термін діє в разі, якщо від контрагента отримано повідомлення про відсутність потрібних документів. Отже, перший варіант: податківці проводять "зустрічну" перевірку у вашого ділового партнера

У такій ситуації доля вашої фірми залежить від того, які результати дала "зустрічна" перевірка. Один з її можливих результатів - відсутність шуканої фірми, тобто вашого ділового партнера. У таких випадках податківці зазвичай відмовляються прийняти документи "загубився" контрагента в якості підтвердження витрат фірми. Наприклад, вони не приймають до відрахування ПДВ. Однак, якщо справа доходить до судового розгляду, судді зазвичай стають на бік підприємства - про це свідчить і арбітражна практика. Основний аргумент суддів - платник податків не може відповідати за своїх партнерів. Втім, в деяких регіонах суди налаштовані не настільки лояльно і можуть в тій же ситуації винести протилежний вердикт. Свою позицію судді зазвичай обґрунтовують тим, що експортер не може прийняти до відшкодування ПДВ, сплачений постачальнику за придбаними у нього товарів, оскільки постачальник після продажу цих товарів експортеру ПДВ до бюджету не заплатив. Значно складнішою видається справа в тому випадку, коли контрагент знайдений, але у нього не виявилося потрібних документів або того гірше - цифри в документах партнерів різняться: наприклад, два примірники одного і того ж рахунку-фактури, з однаковими реквізитами, але різними цифрами. А це доказ того, що хтось із партнерів нечистий на руку. Ці папери можна буде пред'явити в суді. У такій ситуації податківці можуть звернутися в поліцію, де можуть порушити кримінальну справу за статтею 199 Кримінального кодексу (ухилення від сплати податків). Якщо сума несплачених податків в межах трьох фінансових років поспіль більше 2 000 000 рублів, і при цьому вона перевищує 10 відсотків належних до сплати сум або становить понад 6 000 000 рублів - це ухилення від сплати податків у великих розмірах. Ухиленням в особливо великому розмірі вважається несплата суми, що становить за такий же період більш 10 000 000 рублів, за умови, що частка несплачених податків перевищує 20 відсотків належних до сплати сум, або перевищує 30 000 000 рублів.

Другий варіант: податківці проводять "зустрічну" перевірку у вас

камеральні перевірки

Юридична компанія Advokat Premium
Адвокат Чанишева Тимур Анверович
Юрист Дубінніков Руслан Рафаелевіч