Що таке об’єкт оподаткування, які елементи оподаткування встановлені законом елементи

Що таке об'єкт оподаткування, які елементи оподаткування встановлені законом?

Чинне законодавство передбачає цілий перелік об'єктів, який піддається оподаткуванню. У нашій країні таким документом виступає Податковий кодекс РФ. Згідно п.1 ст.38 НК Україна "об'єктом оподаткування є реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата або інша обставина, що мають вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки і збори пов'язує виникнення у платника податків обов'язку зі сплати податку. Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, який визначається відповідно до положень НК РФ ";

Елементи оподаткування, встановлені законодавством, визначені в ст.17 НК РФ:

а) об'єкт оподаткування (див. вище);

б) податкова база - служить основою для обчислення податку: це вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування.

Платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням. Індивідуальні підприємці обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій в порядку, визначеному Міністерством фінансів РФ. Інші платники податків - фізичні особи обчислюють податкову базу на основі одержуваних у встановлених випадках від організацій даних про оподатковуваних доходах, а також даних власного обліку оподатковуваних доходів, здійснюваного по довільним формам. До податкової базі застосовується податкова ставка. Прикладом податкової бази служить обсяг реалізованих послуг при обчисленні ПДВ, вартість майна, обсяг сировини при видобутку корисних копалин;

в) податковий період - календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті. Податковий період може складатися з одного або декількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі;

г) податкова ставка - величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Ставка дозволяє платнику самостійно враховувати величину, необхідну до сплати, спираючись на отриманий дохід або наявне майно;

д) порядок обчислення податку. Відповідно до НК Україна платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг. У випадках, передбачених законодавством України про податки і збори, обов'язок з обчислення суми податку може бути покладена на податковий орган або податкового агента. Умовно можна виділити п'ять стадій: ведеться облік об'єкта оподаткування, визначається податкова база, податкова ставка, враховується порядок застосування ставки і обчислюється податок;

е) порядок і терміни сплати податку. Сплата податку здійснюється разової сплатою всієї суми податку в готівковій або безготівковій формі або в іншому порядку, передбаченому НК України та іншими актами законодавства про податки і збори, в встановлені стосовно до кожного податку терміни. Час, до закінчення терміну якого вноситься повністю податок особливо важливо, оскільки всі податки мають певні терміни сплати, після чого нараховується пеня.