Роль податків в суспільстві і державі

1. Основна роль податків -фіскальна (від лат. Fiscus - скарбниця), відповідно до чого вони використовуються як джерело доходів дер-жавної скарбниці, призначеної для задоволення інте-сов суспільства і держави.

- Так, податки можуть використовуватися для регулювання вироб-ництва, стимулювання розвитку певних галузей, огра-ніченний розвитку або стримування будь-яких економічних процесів і т.п.

- За допомогою податків можливе регулювання споживання. На-приклад, такий податок, як акциз. особливо високі його розміри, впливає на попит і купівельну спроможність населення щодо тих товарів. на які цей податок поширюється.

- У податках закладені можливості і регулювання доходів на-селища. Вони можуть бути націлені на обмеження доходів високого рівня, можуть враховувати необхідність підтримки мало-імущих громадян шляхом надання пільг.

- Податки можуть бути елементом механізму, що регулює де-мографіческіе процеси, молодіжну політику. інші соціаль-ні явища.

3. Крім розглянутих функцій податків властива іфунк-ція контроля.В ході оподаткування з боку держави проводиться контроль за фінансово-господарською Діяльністю підприємств, організацій, установ, за отриманням доходів громадянами, джерелами цих доходів, за використанням иму-щества. в тому числі землі.

У Укаїни. як і в інших країнах СНД, прове-дена і продовжує розвиватися кардинальна реформа налогооб-розкладання з тим, щоб привести його у відповідність із завданнями пере-ходу до ринкових відносин.

Це не перша податкова реформа в країні.

Зміни у цій області проводилися і раніше, в радянський період: напри-заходів, податкова реформа 1930 р зміни системи платежів підприємств до бюджету в середині 60-х. та ін. Однак тоді подат-говая система залишалася елементом централізовано плануємо-мій державою економіки з переважанням державного сектора. Зараз же в економіці країни і відповідно в системі оподаткування відбуваються зміни принципового харак-тера, які виходять із рівності всіх форм власності.

Основні зміни в цій галузі полягають в наступному.

1. Податковий метод став основним у формуванні доходів державної скарбниці. Более80% доходів бюджетної системи становлять платежі, що входять в податкову сістему.Пріменяв-шиеся раніше у ставленні до державним підприємствам раз-особисті платежі неподаткової форми (відрахування від прибутку, плата за фонди та ін.) Були замінені податками. Це випливає з перетворень економічних відносин, посилення самостійно-ності державних підприємств, перетворення їх в рав-ноправних суб'єктів господарських відносин.

2. Уніфікація системи податків щодо підприємств не-залежно від форми власності. на якій вони засновані. В цьому проявляється орієнтування на принцип організації ри-нічних відносин, заснованих на рівності їх суб'єктів.

3. Розмежування податків за рівнями - на федеральні, подат-ги суб'єктів Федерації і місцеві. Вони закріплюються за відпо-ствующими бюджетами, представляючи їх самостійну фінан-совую базу. Число закріплених дохідних джерел бюджетів нижчих рівнів значно розширено. Це обумовлено новими принципами побудови бюджетної системи, в тому числі самостійністю кожного бюджету.

5. Встановлено ряд податків, загальних для юридичних і фізичних ос-ких осіб (земельний податок, транспортний податок і ін.), Що також відображає принцип рівності господарству-чих суб'єктів, властивий ринкових відносин.

7. Значно збільшилася кількість податків в порівнянні з дорі-форменим періодом. У цьому проявилося прагнення держави зміцнити свою фінансову базу, а також розробити механізм впливу на економіку новими методами. При деякій пре-емственності в податкову систему було включено велику кіль-кість нових платежів.

Система податків і зборів в Укаїни. Порядок встановлення податків і зборів

Переслідуючи мету поповнення скарбниці та інші завдання, будь-го-сударство прагне урізноманітнити вводяться податки.

Поняття «система податків» не варто плутати з поняттям «податкова система».

Система податків - це сукупність окремих податків. обла-дає організаційно-правових та економічних єдністю

Податкова система - це сукупність встановлених в государ-стве істотних умов оподаткування.

Істотними умовами оподаткування, що характеризують податкову систему, є:

• порядок встановлення і введення податків;

• порядок розподілу податкових надходжень між бюджетами різних рівнів;

• права та обов'язки учасників податкових відносин;

• форми і методи податкового контролю;

• відповідальність учасників податкових відносин;

• способи захисту прав та інтересів учасників податкових відно-шень.

Поняття «податкова система» характеризує податковий право-порядок в цілому, система податків - тільки елемент податкової системи.

1. Посуб'ектам (платникам) можна виділити податки з орга-нізацій і податки з фізичних осіб.

До першої групи відно-сятся податки на додану вартість, на прибуток, акцизи та ін.

До другої -Податок на доходи, податок на майно, і ряд інших.

Виявлення кола платежів по суб'єктах має важливе практичне значення для характеристики правового ста-туса відповідного юридичної або фізичної особи, визна-поділ перспектив їх діяльності, організації контролю за сплатою податків.

Разом з тим, як уже зазначалося, для теперішнього часу характерна поява вУкаінигруппи податків, общіхдля юри-дических і фізичних осіб. Вони регулюються загальними для тих і інших суб'єктів нормативними актами, за своїм основним з-триманню дані податки щодо них збігаються.

2. В залежності відхарактеру використання податки можуть бути загального значення і цільовими.

Податки загального значення, а вони в більшій частині такими і є, зараховуються до бюджету відповід-ного рівня як загальний грошовий фонд відповідної території і використовуються при виконанні бюджету без привяз-ки до конкретних заходів.

Цільові налогівиделяются в бюджеті окремих-ної рядком для цільового використання (Наприклад Акцизи на ПММ, призначені для формування федерального і регіональних дорожніх фондів).

3. В залежності отформи покладання податкового тягаря подат-ги можуть бути прямими і непрямими.

Прямі податки, на відміну від непрямих, безпосередньо про-ращени до платників податків у - його доходам, майну, іншим об'єктам оподаткування. Юридична та фактична пла-тельщік в цьому випадку збігаються в одній особі.

Історично прямі податки - найбільш рання форма податкової де-оподаткування. Виникли, наприклад, подушний, поземельний, побудинкових податок.

Чим пояснюється перевагу, отда-ваемое такій формі оподаткування?

Перш за все, це найбільш зручна для мобілізації доходів у казну форма, що дозволяє оперативно і регулярно одержувати великі суми.

Крім того, в ній закладені і можливості впливу на економіку, стимули-вання або стримування виробництва з тих чи інших направ-леніям, можливості регулювання споживання, при цьому - швидкого реагування на економічні процеси.

4. Крім розглянутої класифікації Податковий кодекс Укаїни »поділив податки на три види залежно від їх територіального рівня. Феде-ральних податки; податки суб'єктів Укаїни; місць-ні податки.

А.) Федеральні податки і збори

1) податок на додану вартість;

3) податок на доходи фізичних осіб;

4) податок на прибуток організацій;

5) податок на видобуток корисних копалин;

7) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

8) державне мито.

Б.) Регіональні податки

1) податок на майно організацій;

2) податок на гральний бізнес;

3) транспортний податок.

1) земельний податок;

2) податок на майно фізичних осіб.

Крім зазначених податкових платежейНК встановлюються спеціальні податкові режими:

1) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

2) спрощена система оподаткування;

3) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;

4) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.

Спеціальні податкові режими можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів.