Процентний позику між юридичними особами - зразок договору, податок на прибуток
Договори процентних позик між юридичними особами - явище досить поширене. Багато фірм вибирають саме такий спосіб залучення коштів, так як звернення в банківські організації часто виявляється менш вигідним.
Це пояснюється тим, що компанії-партнери охоче надають позики один одному на привабливих умовах. Про особливості такого типу угод можна дізнатися з цієї статті.
Особливості
Одним з найбільш часто зустрічаються в юридичній практиці угод є договір процентної позики. Його можуть укладати між собою всі - і громадяни, і юридичні особи.
Сторони угоди передають один одному грошові кошти на заздалегідь обумовлений термін і виплачують борг разом з нарахованими відсотками.
Взагалі, договір позики вважається процентним за замовчуванням, навіть якщо ця умова не прописано в самому документі.
Якщо в документі нічого не сказано про порядок нарахування і сплати відсотків, плата за користування позиковими засобами буде розраховуватися, виходячи з поточної ставки рефінансування.
При відсутності в документі порядку сплати відсотків, їх виплати будуть здійснюватися щомісяця з дня повернення повної суми позики.
У разі недотримання цього правила угоду буде вважатися недійсним, крім того, сторони втратять можливості залучати свідків для вирішення спору.
Саме тому так важливо дотримуватися всіх правил складання договору і прописувати істотні умови угоди. Особливо це стосується юридичних осіб, так як договори позики між ними в більшості випадків укладаються на великі суми
Чи є обмеження по сумі
Юридичні особи можуть укладати між собою договори на будь-яку суму. Ніяких законодавчих обмежень в цьому плані немає.
Однак потрібно враховувати наступне: чим більше сума за договором процентної позики, тим більше позикодавцеві доведеться платити податок на прибуток.
розрахунок відсотків
Порядок обчислення відсотків за користування позикою зазвичай прописують в самій угоді. Якщо в договорі про розміри відсотків нічого не говориться, для їх розрахунку буде застосовуватися ставка рефінансування, встановлена на день сплати відсотків.
Сплата відсотків може здійснюватися:
- в грошовій формі (в угоді можна позначити валюту, в якій буде здійснюватися розрахунок розміру відсотків);
- в натуральній формі.
Щоб вирахувати відсотки за договором позики в грошовому вираженні, потрібно застосовувати такі показники:
- розмір позики (або суму неповернутої позики);
- річна процентна ставка;
- кількість днів, на які надано позику.
В якості базової величини, як правило, беруть кількість днів у році (365 або 366) або в місяці (28, 29, 30 або 31).
У договорах позики сторони часто прописують фіксовану кількість днів в році, що дорівнює 360, і в місяці - 30.
Розмір відсотків = сума позики * кількість днів позики * процентна ставка, зазначена в договорі (або ставка Центробанку) / кількість днів в році / 100
Протягом терміну дії угоди розмір процентної ставки може змінитися (наприклад, якщо змінюється ставка рефінансування). Дану ситуацію потрібно обов'язково зазначити в тексті документа.
Якщо цього не зробити, відсоток залишиться фіксованим протягом усього періоду дії договору, а виплата суми за користування позикою буде здійснюватися в одному і тому ж розмірі.
Податкові наслідки процентної позики між юридичними особами
Договір позики, що передбачає видачу грошових коштів під відсотки, має певні податкові наслідки для сторони-позикодавця.
За такою угодою компанія, що передає позику, отримує певну плату за надання грошей, і ці кошти кваліфікуються як прибуток.
Компанію-позикодавця найбільше хвилює таке запитання: які податки доведеться платити - ПДВ, податок на прибуток і все відразу? Для початку розглянемо податок на додану вартість.
Згідно з податковим законодавством, а саме підпунктом 15 пункту 3 статті 149 НК РФ. відсотки, одержувані позикодавцем за надання позикових коштів, ПДВ не обкладаються.
Більш того, якщо фірма-позичальник разом з передачею позички виконує операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ, то згідно з пунктом 4 статті 149 НК Україна їй потрібно вести окремий облік.
З цією метою для підрахунку співвідношення, позначеного в пункті 4 статті 170 НК РФ. необхідно брати тільки відсотки, а розмір самої позики враховувати не слід.
Важливий наступний момент: компанія-позичальник не може заявляти на відшкодування вхідного ПДВ по товарах, роботах чи послугах, які вона застосовує в діяльності, пов'язаної з наданням позики.
Якщо ж позика надається в негрошовій формі, суму нарахованих відсотків необхідно віднести до оподатковуваного базі для розрахунку ПДВ (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК Україна).
Цей обов'язок з'являється в момент безпосередньої передачі відсотків. Обчислення самого податку при цьому здійснюється за розрахунковою ставкою (п. 4 ст. 164 НК Україна).
Позикодавець зобов'язаний сформувати рахунок-фактуру на отримання відсотків і зафіксувати його в книзі продажів (Правила ведення книги продажів. Використовуваної при розрахунку ПДВ, пункт 18).
Де люди похилого віку можуть взяти мікропозик онлайн на карту, дивіться в таблиці.
Податок на прибуток
Якщо компанія-позичальник отримує плату у вигляді відсотків за надання позики, дана сума буде внесена до складу позареалізаційних доходів, а значить - з неї потрібно буде сплатити податок на прибуток (застосовується існуюча в регіоні компанії процентна ставка).
При касовому методі відсотки враховуються на момент їх безпосередньої передачі (ст. 273 НК Україна).
Якщо позикодавець застосовує метод нарахування, відсотки будуть включені у позареалізаційні витрати на кінець звітного періоду (за умови, що термін дії угоди випадає на два і більше звітні періоди).
Про це йдеться в пункті 6 статті 271 і пункті 4 статті 328 Податкового кодексу.
Податковий облік
На думку співробітників податкової служби, відсотки за договором позики (якщо термін його дії охоплює два і більше звітні періоди) враховуються в доходах рівномірно на кінець місяця відповідного звітного періоду, і це не залежить від термінів і фактичної виплати, визначених угодою.
У той же час, деякі суди вважають, що в доходи повинні входити тільки відсотки за період їх фактичної передачі.
Окремо слід розглянути специфіку податкового обліку відсотків за договорами позик, виражених в іноземній валюті:
- позика надана в валюті, а відсотки сплачуються в рублях. Якщо позикодавець застосовує метод нарахування, то зміна курсу валют може викликати позитивну або негативну різницю між нарахованими та отриманими відсотками. При збільшенні курсу утворюється позитивна різниця, при зниженні - відповідно, негативна. Тут можна застосувати загальний порядок обліку: позитивна різниця йде до складу позареалізаційних доходів (ст. 250 НК РФ), негативна - у позареалізаційні витрати (ст. 265 НК Україна);
Якщо позикодавець використовує касовий метод, різниці не виникатиме, оскільки відсотки будуть записуватися до складу доходів після їх безпосередньої передачі (ст. 273 НК РФ).
- позику надано валюті, відсотки також сплачуються у валюті. Розмір одержаної в валюті вигоди конвертується в рублі (ст. 248 НК Україна). Перерахунок здійснюється за поточним курсом Центробанку або на останній день звітного періоду.
Якщо в результаті зміни курсу виникають позитивні або негативні різниці, вони будуть враховані в складі позареалізаційних доходів або витрат позикодавця.
Якщо застосовується касовий метод, різниці виникнути не може, так як перерахунок здійснюється на дату безпосередній виплати відсотків.
Зразок договору
Для складання договору процентного позики між юридичними особами використовується типовий бланк договору позики.
Це означає, що в документі будуть перераховані всі ті ж положення:
- предмет договору (тут вказуються сума позики, розмір відсотків і терміни виплати);
- Права та обов'язки сторін;
- терміни дії договору;
- додаткові умови і т. д.
Зразок договору процентної позики між юридичними особами можна скачати тут.
Крім усього іншого до договору процентного позики між організаціями можуть бути складені програми:
- графік видачі позики;
- графік погашення позики;
- графік виплати відсотків.
З додаткових документів зазвичай складають:
- додаткова згода;
- протокол розбіжностей;
- протокол узгодження розбіжностей.
Як уникнути помилок при оформленні процентного договору позики між юридичними особами
Будь-які помилки і неточності в договорі процентної позики можуть привести до самих небажаних наслідків, аж до визнання його недійсним. Щоб цього не сталося, необхідно ретельно простежити за всієї внесеної інформацією.
Перевірте, наскільки правильно вказані в договорі сума позики, терміни погашення, процентна ставка за користування коштами (якщо ставка не позначена, відсотки будуть нараховуватися за ставкою ЦБ РФ), розмір штрафних санкцій і т. Д.
Якщо сторони угоди вирішили змінити будь-які істотні умови, до основного договору необхідно скласти письмову додаткову угоду.
Договір процентної позики між організаціями полягає досить часто, так само часто при складанні документа допускаються помилки.
Щоб цього уникнути, необхідно ретельно перевіряти всі пункти угоди.
Якщо ж кваліфікація співробітників компанії недостатньо висока, доцільно скористатися послугами професіоналів - це допоможе уникнути помилок і, як наслідок, - складних і непоправних наслідків.
Процедура оформлення грошових позик під заставу нерухомості, наведена на сторінці.
Відмінність позики Вебмані з формальним атестатом від звичайних позик, описано тут.