Порядок заповнення 6-ПДФО при перерахунку стандартних вирахувань

Що називають стандартними відрахуваннями і чому їх перераховують

Стандартні відрахування (СВ) - це:

Чи застосовуються відрахування при розрахунку інших податків? Відповідь ви знайдете в матеріалі «Що таке податкові відрахування по ПДВ?».

Щоб отримати СВ, необхідно:

отримувати доходи, що обкладаються ПДФО за ставкою 13% (особи, які отримують тільки звільнені від ПДФО доходи, або тільки доходи від дивідендів, або оподатковуються за іншими ставками доходи, претендувати на отримання СВ не можуть);
бути резидентом з метою обчислення ПДФО (перебувати на території нашої країни більше 183 днів протягом 12 місяців поспіль).

3 000 руб. - для чорнобильців, інвалідів ВВВ та ін .;
500 руб. - для героевУкаіни, колишніх в'язнів концтаборів і ін .;
1 400, 3 000, 6 000, 12 000 руб. - «дитячі» відрахування.

Необхідно відзначити, що отримання СВ - це право працівника:

яким він може не скористатися або звернутися за ним не з початку календарного року;
яким неможливо скористатися при відсутності підтверджуючих документів і заяви від потенційного одержувача вирахування.

Ці причини можуть послужити приводом для перерахунку СВ. Крім того, необхідність перерахунку може виникнути і в інших випадках - наприклад, якщо працівник протягом року набув статусу резидента або в розрахунках виявлено помилку.

Як відобразити в 6-ПДФО факт перерахунку відрахувань, розповімо в наступному розділі.

Працівник запізнився з документами: як перерахувати відрахування і відобразити ПДФО

Якщо працівник має право на стандартні податкові відрахування (наприклад, «дитячі»), але вчасно не подбав про надання підтверджуючих документів і (або) затягнув з подачею заяви, - відрахування йому надаватися не буде.

В результаті він втрачає свої гроші, оскільки ПДФО з його доходів буде утримуватися в великих сумах.

Однак таку ситуацію працівник може легко виправити, звернувшись до свого роботодавця з проханням про надання стандартних вирахувань.

почати надавати стандартні відрахування з місяця, в якому весь пакет підтверджуючих документів і заява на відрахування представлені в бухгалтерію;
провести перерахунок відрахувань з початку року.

Якщо «дохідний» поріг перевищено, відрахування не надаються, а працівник зможе повернути зайво утриманий у нього податок, звернувшись по закінченні року до податківців (ст. 78, п. 4 ст. 218 НК РФ). У 6-ПДФО будуть відображені тільки отримані працівником доходи і ПДФО (обчислений і утриманий) без урахування відрахувань.

Якщо поріг не перевищено, в 6-ПДФО необхідно:

відрахування відобразити у ряд. 030;
ПДФО розрахувати за формулою: (стр. 020 - стор. 030) / 100 × стор. 010.

Той же алгоритм заповнення 6-ПДФО використовується, якщо відрахування вирішено надати з початку року (або з моменту отримання на це права). Розглянемо цю ситуацію на прикладі.

ПДФО, обчислений з отриманих Трифонова Н. Ю. за 9 місяців доходів (стор. 040), складе 93 054 руб. (80 000 руб. × 9 міс. - 4 200 руб.) × 13%.

При цьому утриманий ПДФО (стор. 070) за зазначений період склав 93 600 руб. (80 000 руб. × 9 міс. × 13%).

Зайво утриманий податок роботодавець зобов'язаний повернути Трифонова Н. Ю. за його заявою (п. 1 ст. 231 НК РФ), зменшивши на ту ж суму перераховується до бюджету по іншим працівникам фірми ПДФО. Сума повернення в 6-ПДФО буде відображена по стр. 090.

Стандартними відрахуваннями можуть скористатися особи, перелічені в ст. 218 НК РФ.

У 6-ПДФО перерахунок відрахувань може відбуватися з різних причин: запізніле звернення фізичної особи до податкового агента з проханням про надання стандартних вирахувань, придбання співробітником статусу резидента і ін.