Платник податків як суб’єкт податкових правовідносин загальна характеристика, права і обов’язки

Платник податків як суб'єкт податкових правовідносин: загальна характеристика, права і обов'язки.

Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.

У порядку, передбаченому НК РФ, філії та інші відокремлені подразделеніяукраінскіх організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати податків і зборів за місцем знаходження цих філій та інших відокремлених підрозділів.

Платники податків мають право:

1) одержувати за місцем свого обліку від податкових органів безкоштовну інформацію (в тому числі в письмовій формі) про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків та зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також отримувати форми податкових декларацій (розрахунків) та роз'яснення про порядок їх заповнення;

2) отримувати від Міністерства фінансів Укаїни письмові раз'ясненіяпо питань застосування законодавства Укаїни про податки і збори, від фінансових органів суб'єктів Укаїни і муніципальних утворень - з питань застосування відповідно законодавства суб'єктів Укаїни про податки і збори і нормативних правових актів муніципальних утворень про місцеві податки і збори;

3) використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори;

4) отримувати відстрочку, розстрочку або інвестиційний податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених НКРФ;

5) на своєчасний залік або возвратсумм надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, пені, штрафів;

5.1) на здійснення спільної з податковими органами звірки розрахунків по податках, зборах, пені і штрафів, а також на отримання актасовместнойсверкірасчетов по податках, зборах, пені і штрафів;

6) представляти свої інтереси у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори, особисто або через свого представника;

7) подавати податковим органам і їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати податків, а також за актами проведених податкових перевірок;

8) бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;

9) отримувати копії акту податкової перевірки і рішень податкових органів, а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податків;

10) вимагати від посадових осіб податкових органів та інших уповноважених органів дотримання законодавства про податки і збори при здійсненні ними дій щодо платників податків;

11) не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів, інших уповноважених органів та їх посадових осіб, які не відповідають цьому Кодексу або іншим федеральним законам;

12) оскаржувати в установленому порядку акти податкових органів, інших уповноважених органів і дії (бездіяльність) їх посадових осіб;

13) на дотримання і збереження податкової таємниці;

14) на відшкодування в повному обсязі збитків, заподіяних незаконними актами податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб;

15) на участь в процесі розгляду матеріалів податкової перевірки чи інших актів податкових органів у випадках, передбачених цим Кодексом.

2. Платники податків мають також інші права, встановлені цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори.

3. Платники зборів мають ті ж права, що і платники податків.

4. Будь-який з учасників договораінвестіціонного товариства має право оскаржити в установленномпорядкеакти податкових органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб.

1. Платники податків зобов'язані:

1) сплачувати законно встановлені податки;

2) стати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачений НКРФ;

3) вести в установленому порядку учетсвоіх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори;

4) представляти в установленому порядку до податкового органу за місцем обліку податкові декларації (розрахунки), якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори;

5) подавати до податкового органу за місцем проживання індивідуального підприємця, нотаріуса, що займається приватною практикою, адвоката, який заснував адвокатський кабінет, за запитом податкового органу книгу учетадоходов і витрат і господарських операцій; представлятьв податковий орган за місцем знаходження організації бухгалтерську звітність відповідно до вимог, встановленими Федеральнимзаконом "Про бухгалтерський облік", за винятком випадків, коли організації відповідно до зазначеного Федеральнимзакономне зобов'язані ве ти бухгалтерський облік або звільнені від ведення бухгалтерського обліку;

6) подавати до податкових органів і їх посадових осіб у випадках і в порядку, що передбачені цим Кодексом, документи, необхідні для обчислення і сплати податків;

7) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов'язків;

8) протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського та податкового обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, в тому числі документів, що підтверджують отримання доходів, здійснення видатків (для організацій та індивідуальних підприємців), а також сплату (утримання) податків ;

9) нести інші обов'язки, передбачені законодавством про податки і збори.

2. Платники податків - організації та індивідуальні підприємці зобов'язані повідомляти в податковий орган відповідно за місцем знаходження організації, місцем проживання індивідуального підприємця:

1) про відкриття або про закриття рахунків (особових рахунків) - протягом семіднейсо дня відкриття (закриття) таких рахунків. Індивідуальні підприємці повідомляють в податковий орган про рахунки, які використовуються ними в підприємницькій діяльності;

1.1) про виникнення або припинення права використовувати корпоративні електронні засоби платежадля перекладів електронних грошових коштів - протягом семи днів з дня виникнення (припинення) такого права;

2) про всі випадки участіяв українських і іноземних організаціях - в строк не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;

3) про усі відособлені подразделеніяхукраінской організації, створених на території Укаїни (за винятком філій та представництв), і зміни в раніше повідомлені до податкового органу відомості про такі відокремлені підрозділи:

протягом одного місяця з дня створення відокремленого підрозділу української організації;

протягом трьох днів з дня зміни відповідного відомостей про відокремлений підрозділ української організації;

3.1) про усі відособлені подразделеніяхукраінской організації на території Укаїни, через які припиняється діяльність цієї організації (які закриваються цією організацією):

протягом трьох днів з дня прийняття українською організацією рішення про припинення діяльності через філію або представництво (закриття філії або представництва);

протягом трьох днів з дня припинення діяльності української організації через інший відокремлений підрозділ (закриття іншого відокремленого підрозділу);

4) про реорганізацііілі ліквідації організації - протягом трехднейсо дня прийняття такого рішення.

3. Нотаріуси, які займаються приватною практикою, і адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, зобов'язані сообщатьв податковий орган за місцем свого проживання про відкриття (про закриття) рахунків, призначених для здійснення ними професійної діяльності, протягом семи днів з дня відкриття (закриття) таких рахунків .

4. Платники зборів зобов'язані сплачувати законно встановлені збори і нести інші обов'язки, встановлені законодавством Укаїни про податки і збори.

5. За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків платник податків (платник зборів) несе відповідальність відповідно до законодавства Укаїни.

6. Платники податків, які сплачують податки в зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Митного союзу, також несуть обов'язки, передбачені законодательствомТаможенного союзу ізаконодательствомУкаіни про митну справу.

7. Повідомлення, передбачені пунктами 2і3настоящей статті, можуть бути представлені в податковий орган особисто або через представника, надіслані поштою рекомендованим листом або передані в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку.

Якщо зазначені повідомлення передані в електронній формі, такі повідомлення повинні бути завірені посиленою кваліфікованої електронної подпісьюліца, який представив їх, або посиленою кваліфікованої електронним підписом його представника.

Формиіформатисообщеній, що подаються на паперовому носії або в електронній формі, а також порядок заповнення форм зазначених повідомлень затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Порядок подання повідомлень, передбачених пунктами 2і3настоящей статті, в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів