Пдв при - ССО, сплата пдв на - спрощенці

Пдв при - ССО, сплата пдв на - спрощенці

Фірми та підприємці на ССО в загальному випадку не платять ПДВ - це перевага приваблює багатьох керівників бізнесу. Але є ситуації, коли сплати ПДВ не уникнути. Спрощенці набувають статусу податкового агента по ПДВ, якщо:

  • купили у іноземця товари, роботи, послуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 і п. 2 ст. 161 НК РФ);
  • орендували / купили державне або муніципальне майно (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • провели операції за договором простого товариства, спільної діяльності або довірчого управління майном (п. 2 ст. 346.16 НК Україна і ст. 174.1 НК РФ);
  • стали посередником;
  • видали покупцеві рахунок-фактуру і вказали ПДВ (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

ПДВ з закордонних товарів

Якщо ви купили що-небудь у іноземній компанії, при припиненні митного кордону потрібно обчислити і сплатити ПДВ. З послугами ситуація схожа - якщо їх надає зарубіжна фірма української компанії на території нашої країни і при цьому «іноземка» не має вУкаіни представництв, покупцеві-спрощенцям доведеться заплатити в бюджет ПДВ (ст. 148 НК РФ). Але не варто переживати, що покупець понесе зайві витрати, адже податок сплачується по суті за рахунок іноземного продавця, тобто продавець отримує оплату за свої товари за вирахуванням ПДВ.

З деяких товарів, ввезених в РФ, ПДВ не сплачується (ст. 150 НК РФ). Ставки для розрахунку ПДВ дорівнюють 10/110 або 18/118.

Покажемо розрахунок на прикладі. ТОВ «Листя» купило 20 комп'ютерів у литовського продавця. Загальна вартість в перерахунку на рублі за курсом ЦБ України склала 177 000 рублів. У цієї вартості включені вартість комп'ютерів і мито.

ПДВ = 177 000 х 18/118 = 27 000 рублів.

Таким чином, перерахувати в бюджет ТОВ «Листя» має 27 000 рублей. В цей же день потрібно заплатити продавцю 150 000 рублів (177 000 - 27 000).

Якщо ви працюєте з ПДВ і хочете заощадити час на розрахунках, сплату податків і формування звітності, спробуйте попрацювати в хмарному веб-сервісі Контур.Бухгалтерія. У сервісі автоматизовані багато функцій, які бухгалтер часто робить вручну. Перший пробний місяць роботи - безкоштовно!

ПДВ при оренді та купівлі муніципального майна

Спрощенці, які для своєї діяльності орендують муніципальне майно, також стають податковими агентами. Існує два варіанти розрахунку ПДВ в залежності від обставин договору:

1. У договорі оренди чітко прописана сума ПДВ. Значить, заявлену суму податку потрібно відправити до державного бюджету, а орендодавцю перерахувати гроші за вирахуванням податку.

2. У договорі не сказано про суму ПДВ ні слова.

2.1. За умовою договору орендар сплачує ПДВ самостійно. Тоді ПДВ вважається виходячи із ставки 18%. Орендодавцю потрібно заплатити повну суму за договором, а на рахунок податкової служби перерахувати розрахований ПДВ.

2.2. Договір свідчить, що ПДВ включений в орендну плату. ПДВ знаходять за формулою: сума орендної плати х 18/118. Органу влади орендна плата перераховується за вирахуванням ПДВ, а сам податок сплачується в ФНС.

Податкові агенти на ССО, орендуючи майно, повинні виписати на суму оренди рахунок-фактуру з ПДВ з подальшою реєстрацією документа в книзі продажів. Орендодавець в рахунку-фактурі буде вказано в графі «продавець».

Давайте розберемо розрахунок податку на наочному прикладі.

ТОВ «Путівник» знаходиться на спрощеній системі (доходи за мінусом витрат). Компанія взяла в оренду складське приміщення, яке належить державі. Щомісяця фірма сплачує орендодавцю 93 220 рублів. У договорі прописано, що ПДВ включений у вартість. У день перерахування орендної плати ТОВ «Путівник» має заплатити і податок в бюджет.

93 220 х 18/118 = 14 220 рублів - бухгалтер компанії обчислив ПДВ.

До державної скарбниці потрібно відправити податок в сумі 14 220 рублів.

Якщо спрощенець вирішив викупити державне / муніципальне майно, він стає податковим агентом і повинен обчислити ПДВ. Податок утримують з покупної вартості і перераховують в ФНС.

ПДВ можуть не платити спрощенці, якщо виконуються відразу три умови (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ):

  • спрощенець повинен бути представником малого чи середнього бізнесу;
  • до викупу майно повинно бути орендоване (пільга тільки для нерухомості);
  • викуповується державна або муніципальна нерухомість. Тут важливою умовою є те, що майно не повинно належати ГУП або МУП на праві господарського відання або оперативного управління.

ПДВ при довірчому управлінні майном

Договори довірчого управління, простого товариства, спільної діяльності можливі лише для спрощенців, які мають право зменшувати свої доходи на витрати, т. К. Для цього обрано відповідний об'єкт оподаткування. Перераховані договірні відносини підлягають обкладенню ПДВ (ст. 174.1 НК РФ).

Хто ж виставляє рахунок-фактуру? Її повинен виписати відповідальний учасник - продавець. Особливістю в даному випадку буде те, що в рядку «продавець» потрібно написати «Д. У.» (п. 3 ст. 1012 ЦК РФ).

Спрощенець може взяти податок до відрахування, якщо виконає два простих умови:

  • матиме на руках рахунок-фактуру;
  • буде вести окремий облік операцій за договором довірчого управління та іншої діяльності.

ПДВ не обкладається тільки винагороду довірчого керуючого на ССО.

посередницький ПДВ

Спрощенці-посередники перевиставляє рахунки-фактури. Однак ПДВ спрощенці тут не платять.

Коли спрощенець здійснює угоди від свого імені, в рахунку-фактурі вказується його найменування. У такому випадку складається два примірника рахунку-фактури. Не можна не відзначити важливу особливість спрощенців - при посередницьких операціях вони не фіксують дані операції в книгах покупок і продажів. Відповідно, про таких угодах не звітують за допомогою декларації, але в обов'язковому порядку здають журнал обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур.

Розглянемо на прикладі. як оформити документи при торгівлі товарами від імені посередника.

ТОВ «Кріт» відразу ж передало в бухгалтерію ТОВ «ПСН» рахунок-фактуру, а її копію направило в ТОВ «Клен». Працівник «Крота» зареєстрував рахунок-фактуру в першій частині свого журналу обліку рахунків-фактур.

Отриманий від ТОВ «Клен» рахунок-фактуру бухгалтер ТОВ «Кріт» заніс до другої частини журналу обліку рахунків-фактур.

Компанія на ССО може надавати послуги посередника від імені замовника, тоді спрощенець самостійно не оформляє рахунки-фактури. А продавши товар, спрощенець віддасть покупцеві рахунок-фактуру, яку випише замовник.

Спрощенець видав рахунок-фактуру з ПДВ

Часто спрощенці для утримання клієнтів на прохання компаній на ОСНО видають їм рахунки-фактури з виділеним ПДВ. Нічого протизаконного в цьому немає, але тільки за умови, що спрощенець заплатить виділений ПДВ в ФНС і подасть декларацію. Компанії та ВП на ССО податок у витратах врахувати не має права.

Якщо рахунок-фактура з ПДВ має місце в діяльності спрощенця, відзвітувати та сплатити податок слід до 25-го числа місяця, що йде за звітним кварталом.

Не варто помилятися і думати, що ФНП не дізнається про факт видачі рахунку-фактури з ПДВ. Зараз дзеркальна перевірка дозволяє виявити нестиковки в два рахунки. І тоді ПДВ доведеться заплатити, а ще вас напевно покарають штрафом.

Порада. Якщо ви часто працюєте з компаніями на ОСНО, відкрийте свою компанію на ОСНО, і тоді зможете на законних підставах видавати рахунки-фактури при реалізації. А фірмі на ССО краще працювати зі спецрежімнікі, для яких ПДВ не має ніякого значення.

Як бачимо, не так багато ситуацій, коли спрощенець стикається з ПДВ. Потрібно бути дуже уважним при веденні обліку, тоді не буде претензій з боку податкових органів.

Онлайн-сервіс Контур.Бухгалтерія допоможе вам легко розрахувати всі податки. У сервісі багато інших зручних інструментів, які полегшують роботу бухгалтера. Зустрітися з можливостями безкоштовно протягом 30 днів: ведіть облік, нараховувати зарплату і відправляйте звітність.