Облік при ЕНВД звіти і податки, алгоритм розрахунку, для ип
Природно, що дана система має певні властивими тільки їй специфічними рисами. У даній статті постараємося розглянути основні особливості ведення бухгалтерського обліку при ЕНВД.
Умови і спосіб переходу на ЕНВД
При цьому середня чисельність працівників не повинна перевищувати 100 осіб. Необхідно уточнити, що облік чисельності зазнав деяких змін. Так, замість показника середньооблікової чисельності враховується показник середньої чисельності, який включає зовнішніх сумісників і працівників за цивільно-правовим договором.
Перехід на даний метод обліку є добровільним, але допускається тільки з початку календарного року і діє протягом не менше ніж 12 місяців. Для початку роботи відповідно до цієї системою оподаткування достатньо подати відповідне повідомлення.
Перед прийняттям рішення про перехід на новий режим оподаткування бажано прорахувати податкове навантаження при різних варіантах і вибрати найбільш підходящий.
Право на використання методики втрачається компанією при порушенні обов'язкових для її застосування критеріїв або при припиненні передбаченого нею типу діяльності.
Істотним виступає відмінність у веденні бухобліку при ЕНВД для індивідуальних підприємств і організацій. Останні, незалежно від обраного варіанту податкового обліку, повинні здійснювати бухгалтерський облік у встановленому законом порядку. Для підприємців така обов'язковість відсутня.
Читайте також: Підтримка малого бізнесу
Звітність і податки при ЕНВД
Організації, що використовують цей метод, звільняються від перерахування таких податків:
- ПДВ,
- на прибуток або ПДФО (для приватних підприємців),
- майнового,
- внесків зі страхування.
Всі варіанти податкових виплат замінені єдиним податком, оплачуваних до 25 числа місяця після звітного періоду (кварталу).
Величина податку розраховується не за фактично наявним, а по потенційно можливим доходах, що визначаються з фізичних даних роботи організації (величини торгового залу, чисельності працівників, кількості одиниць автотранспорту).
Конкретні показники для певних типів діяльності деталізовані в пунктах Податкового кодексу.
Принципи нарахування та оплати залишилися незмінними для:
- медичного і пенсійного страхування (обов'язкового),
- страхування від виробничих хвороб і нещасних випадків,
- платежів по непрацездатності (тимчасової) і материнства.
Алгоритм розрахунку ЕНВД
Об'єктом оподаткування вважається поставлений дохід, який представляє собою можливий (потенційний) дохід, розрахований з урахуванням впливають на його освіту умов і призначений для використання в розрахунку значення єдиного податку.
Методика розрахунку передбачуваного доходу, відповідно до законодавства, полягає в наступному: базова прибутковість (на одиницю фізичного показника) по конкретному типу робіт множиться на фізичний показник і на коефіцієнт (К1, або дефлятор), значення якого встановлюється урядом Укаїни щорічно.
Обов'язково слід уточнити наявність місцевих (регіональних) нормативних і правових рішень по ЕНВД, де можуть міститися коригуючі коефіцієнти (К2) за деякими типами діяльності. При розрахунку слід враховувати, що значення К2 округляється до 3-го символу після коми.
Наступна операція по множенню можливого доходу на К2 залишає без зміни або зменшує розмір оподатковуваного доходу. 15% від розрахованого значення складе величину податку за місяць.
Читайте також: ІП на ОСНО
Для виведення квартального показника слід підсумувати щомісячні значення, які можуть відрізнятися в разі зміни значення фізичного показника.
Величина податку (поставлений) розраховується з дня прийняття на облік або на конкретну дату зняття з обліку (при завершенні роботи за даною методикою), а не з наступного місяця, як було раніше.
Бухгалтерський облік
Облік організовується керівником організації, він особисто веде бухгалтерський облік або наймає кваліфікованого фахівця.
Всі операції повинні документально оформлятися і відбиватися в регістрах бухгалтерського обліку на основі уніфікованих бланків або самостійно розроблених, але мають обов'язкові реквізити.
До об'єктів обліку відносяться витрати і доходи, активи і зобов'язання, інші господарські операції і будь-які джерела фінансових ресурсів.
[Note] В обов'язковому порядку бухоблік підлягає внутрішньому і зовнішньому контролю. [/ Note]
Облік ІП з ЕНВД
При веденні діяльності без реєстрації юридичної особи здійснюється облік витрат, доходів і об'єктів для оподаткування в порядку, що затверджується податковим законодавством.
Але при податковій перевірці можуть бути витребувані документи, що стосуються діяльності особи, що перевіряється. Дане положення взаємопов'язане з пунктом Податкового кодексу, що зобов'язує платників податків протягом чотирьох років зберігати бухгалтерські та податкові документи, в тому числі:
- що стосуються надходження доходів,
- підтверджують виконання видатків,
- необхідні для розрахунку податків,
- по перерахуванню або утримування податків.
Ненадання документів або будь-якої інформації, передбаченої Податковим кодексом та іншими законодавчими актами, в обумовлений термін тягне до накладання штрафних санкцій.
Відповідно до Податкового кодексу, підприємці, що працюють з оподаткування у вигляді ЕНВД, не зобов'язані здійснювати облік доходів і витрат в ході своєї діяльності. Але платник зобов'язаний здійснювати облік показників, необхідних для податкових розрахунків.
Термін дії електронного підпису - 365 днів. Якщо він закінчився, а продовження не виконана, у власника є ще 30 днів, протягом яких він зможе зробити пролонгацію старого сертифіката. Більш докладно про терміни дії ЕЦП написано в цій статті.
Тому при перевірці законним буде вимога документів, що підтверджують правомірність застосування даної системи обліку і правильність розрахунку податку. До таких відносять договори оренди, плани приміщень, але не відносять документи про суму надійшов доходу і проведені витрати.
Читайте також: КБК
Підприємець не зобов'язаний надавати акти про виконання робіт, товарні накладні, договори, так як вони не потрібні при підрахунку і сплаті податкових платежів.
[Note] Платники ЕНВД повинні дотримуватися порядку щодо здійснення розрахункових і касових операцій у готівковій та безготівковій формах і зберігати відповідні документи (касові книги) протягом визначених законом строків. [/ Note]
В облікових документах обов'язково присутність схеми приміщення з чітким поділом на торгові зони та підсобні ділянки. При відсутності поділу перевіряючими інспекторами підсобні території можуть бути приєднані до торгових, що стане підставою податкового перерахунку в бік збільшення.
Виходячи з практики, єдиний податок на поставлений дохід і ведення режиму в цілому - складні процедурні поняття з позиції ведення бухгалтерського обліку при ЕНВД, виявлення об'єктів для оподаткування та бази оподаткування.
Щоб уникнути проблем з контролюючими органами, можна залучати до співпраці спеціалізовані компанії або направляти на перенавчання працівників підрозділів бухгалтерії.