Крива Лаффера - функції податків фіскальна, регулююча та перерозподільна

Сума зібраних податків тісно пов'язана з розміром податкових ставок. Підвищення податкових ставок лише до певного моменту може вести до зростання суми зібраних податків. Подальше підвищення податкових ставок понад певного рівня може підірвати стимули до діяльності, в результаті чого загальна сума податкових надходжень зменшується. Це ускладнює вирішення державою стоять перед ним завдань, збільшується обсяг тіньової економіки, іноді виробнича діяльність взагалі втрачає сенс. Залежність податкових надходжень від ставок податків досліджував економіст А. Лаффер і показав, що не завжди підвищення ставки податку веде до зростання доходу держави. Згідно з концепцією Лаффера прагнення уряду поповнити казну, збільшуючи податковий прес, може привести до протилежних результатів. Це і продемонстрував американський учений за допомогою своєї відомої кривої (рис. 2).

Крива А. Лаффера - графік, що показує функціональну, зв'язок між податковими ставками і об'ємом податкових надходжень, що виявляє таку ставку, при якій податкові надходження досягають максимуму і створюються найбільш сприятливі умови для підприємництва.

На рис. 2 графічно представлена ​​інтерпретація основної ідеї Лаффера.

При високій ставці прибуткового податку (понад 50%) різко знижується ділова активність фірм і населення. Крива Лаффера відображає залежність надходжень до бюджету сум податків від ставок прибуткового податку. При підвищенні державою ставки податку на одну грошову одиницю доходу сукупні податкові надходження спочатку зростають. Однак після досягнення певного рівня ставка податку починає надавати протилежний ефект: зменшується кількість людей, які хочуть працювати, а ті, хто вже працює, влаштовують стимули до понаднормової роботи. В результаті скорочується оподатковуваний база, і державні податкові надходження падають, незважаючи на високу ставку податку.

Якщо податкова ставка перевищує певну межу, надходження почнуть зменшуватися. А. Лаффер довів, що один і той же дохід може бути досягти і при досить низькій, і при високій податкових ставках (див. Графік).

Дійсно, рівність бюджетних надходжень досягається при дуже різних за рівнем податкових ставках. Справа в тому, що більш низька податкова ставка збільшує число об'єктів оподаткування, залучаючи все більше підприємців. І, навпаки, з ростом податків частина підприємців розоряється, йде в тіньову економіку, стимули до праці згасають.

Як показує крива Лаффера, зниження податкових ставок може стимулювати зростання виробництва і, отже, розширити податкову базу. Чому ж уряд не знижує ставки податків?

Іноді пропонують: давайте трохи знизимо податки і подивимося, що вийде: якщо справи підуть в потрібному напрямку, ще знизимо; якщо немає, повернемося на вихідні позиції. Але біда в тому, що при зниженні податків може знадобитися багато місяців (економісти називають цей час «лагом»), перш ніж така операція позначиться на рівні виробництва. Тут важливо подбати про те, щоб все пов'язані зі зниженням податків роботи проводилися швидко і оперативно.

Але щоб закономірність, відкрита Лаффером, почала діяти в українських умовах, треба спершу подолати інфляцію, при якій капіталовкладення у виробництво не ефективні, отже, його розширення неможливе. Скорочення податків в умовах інфляції призведе тільки до того, що висвобождённие кошти підприємств будуть пущені в швидкий оборот і на задоволення споживчих потреб їх керівництва та колективів, але не в інвестиції. Тим часом, державний бюджет не зможе виконувати свої функції, інфляція посилиться, і народне господарство потрапить в зачароване коло: дефіцит державного бюджету - інфляція - скорочення виробництва - дефіцит.

Є надія, що при стійкому доведенні темпу інфляції до більш-менш прийнятного рівня можна буде поставити питання про ослаблення податкового тягаря. Якщо, звичайно, під впливом штучної кризи неплатежів уряд не піде на додаткову емісію грошей, яка з неминучістю призведе до нового зльоту інфляції. І тоді рух по зачарованому колу продовжиться.

Критики ідей Лаффера висунули ряд заперечень. По-перше, так чи еластична пропозиція праці, щоб його реакція на зниження податкових ставок викликала значне зростання ділової активності? Емпіричні дослідження показали, що немає однозначної залежності між зниженням податкових ставок і збільшенням пропозиції праці. Одні групи людей при ослабленні податкового тягаря дійсно готові більше працювати, в той час як інші, відчувши себе багатшими (збільшився наявний дохід), вважають за краще більше часу відводити дозвіллю. По-друге, зниження податкових ставок - це захід, що має тривалий лаг впливу. Збільшення сукупної пропозиції можливе лише у віддаленій перспективі, а не відразу ж після зниження ставок. Отже, на короткострокових тимчасових інтервалах виникає небезпека скорочення доходів, що надходять до державної скарбниці. По-третє, хто може зі стовідсотковою впевненістю сказати, що існуюча податкова система відповідає тому відрізку кривої Лаффера, який знаходиться вище А (рис. 2)? А якщо в дійсності податкова система відповідає тій ділянці кривої, який розташований, нижче точки М? Адже тоді зниження податкових ставок неминуче викличе зменшення податкових надходжень до бюджету.

Крива Лаффера не дає відповіді на питання, при якій ставці податків надходження максимальні, бо така ставка податків різна для різних країн і залежить від багатьох факторів: розмірів і структури державного сектору економіки, типу фіскальної політики та ін. Американці, наприклад, вважають, що при такій ставкою податку, як у Швеції (75%), в США ніхто б не став працювати в легальній економіці.

Недолік теорії А. Лаффера - неможливість назвати критичну величину ставки. Однак є ознаки, за якими можна визначити, перевищена чи вона:

a) При підвищенні податкової ставки надходження до бюджету зростають непропорційно повільно або, гірше того, скорочуються;

b) Знижуються темпи економічного зростання, зменшуються довгострокові вкладення капіталу, погіршується матеріальне становище населення;

c) Зростає тіньова економіка - приховане і явне ухилення від сплати податків.

Отже, існують об'єктивні межі справляння податків, які дозволяють, з одного боку, збільшити доходи, з іншого - зацікавити підприємців у розвитку виробництва, пожвавлення економіки.

Дотримуючись цих висновків, багато держав намагаються зробити підприємницьку діяльність привабливою, а податки - уніфікованими, стабільними, легкими і гнучкими.

Емпіричні дослідження, присвячені впливу зниження податкових ставок на надходження до державного бюджету, показали, що для економіки США 1980-х рр. податкова система перебувала нижче точки А. Таким чином, зниження ставок не призвело до зростання податкового виручки держави. Очевидно, зниження податкового тягаря не дає короткострокового ефекту (в сенсі швидкого наповнення доходів державного бюджету) і проявляється в повній мірі (за інших рівних умов) лише в довгостроковому аспекті.

Що ж, гіпотеза Лаффера зовсім невірна? Ні, такий висновок був би не зовсім коректним. Адже, дійсно, державні доходи можуть бути максимізувати тільки при деякому оптимальному рівні ставки податку. Не обов'язково максимальна податкова ставка веде до максимізації доходів держави. Це безперечно, і крива Лаффера наочно свідчить про правоту цього твердження. Головні труднощі - знайти ту точку, в якій дійсно знаходиться економіка (точніше, податкова система країни), і відповідно визначити оптимальний рівень податкової ставки.