Як прибрати з балансу «безповоротний» позику, журнал «головна книга», № 14 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Н.А. Мацепура, юрист
Буває, що компанії (ТОВ) терміново потрібні гроші і їх дає учасник або інше афілійована особа. Поспіхом оформляється договір безпроцентної позики, хоча може бути заздалегідь відомо, що ці гроші повертати буде не потрібно. Потім бухгалтер змушений ламати голову, як з балансу ТОВ прибрати цю «зависла» кредиторську заборгованість з найменшими втратами. Розглянемо всі можливі варіанти дій в залежності від того, ким вам доводиться позикодавець, і виберемо найкращий. Зауважимо, що всі варіанти застосовні як для общережімніков, так і для спрощенців.
Позикодавець - ваш учасник
Такий варіант можливий, якщо позикодавець - учасник вашої компанії з будь-якої часткою.
Учасник приймає рішення про збільшення чистих активів компанії шляхом припинення її зобов'язання перед ним по поверненню позики. Коли учасник один, то це можна оформити рішенням, а якщо не один - просто заявою від імені учасника. Погасити таким способом можна будь-яку суму позики.
Збільшено додатковий капітал за рахунок погашення заборгованості за позикою
66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» (67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками»)
83 «Додатковий капітал»
Цей альтернативний варіант застосуємо, якщо:
Акуратно «стерти» з балансу Безповоротна позика - нетривіальне завдання для бухгалтера. але здійсненне
- статут ТОВ передбачає обов'язок учасників вносити вклад и п. 1 ст. 27 Закону від 08.02.98 № 14-ФЗ;
- позикодавець - учасник з часткою понад 50%. Причому оскільки вклади повинні вносити всі учасники (пропорційно до їхніх часток), то цей варіант більше підходить тим компаніям, в яких лише один учасник.
Сума вкладу мажоритарного учасника з часткою понад 50% не збільшує базу з податку на прибув ь подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Отримання фінансової допомоги і повернення позики оформите такими проводками.
66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» (67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками»)
50 «Каса організації» (51 «Розрахункові рахунки»)
ВАРІАНТ 3.Збільшення статутного капіталу.
Такий спосіб підходить, якщо позикодавець - єдиний учасник компанії. Він може прийняти рішення про збільшення статутного капіталу шляхом заліку права вимоги до компанії за договором позики в рахунок внесення додаткового внесок а п. 4 ст. 19 Закону від 08.02.98 № 14-ФЗ.
Якщо ж учасників кілька, то реалізувати такий варіант буде набагато складніше. Адже рішення про збільшення статутного капіталу приймається учасниками на їх загальних зборах, і одночасно вони повинні вирішити питання про розмір їх часток і частки учасника-кредитора. Зокрема, вони можу т пп. 1, 2 ст. 19 Закону від 08.02.98 № 14-ФЗ.
- <или> погодитися (одноголосно), що за рахунок додаткового вкладу в учасника-кредитора збільшиться розмір частки (і її номінальна вартість), а розміри їх часток зменшаться;
- <или> також внести додаткові вклади в статутний капітал, щоб у всіх учасників збільшилася номінальна вартість частки, а її розмір залишився тим самим (для такого рішення необхідно не менше 2/3 голосів).
Збільшення статутного капіталу підлягає держреєстрації, а тому це самий трудомісткий варіант. До того ж ще й не безкоштовний, адже доведеться сплатити держмита у подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.
Плюси в даному варіанті є лише для учасників (будь то компанія або фізособа), які згодом планують продати свою частку. Доходи від її продажу вони зможуть зменшити на витрати по внесенню вкладу в статутний капітал і на його увеличени е подп. 1 п. 1 ст. 220. подп. 2.1. п. 1 ст. 268 НК РФ. Зменшити ж доходи від продажу частки на витрати по збільшенню чистих активів компанії або по внесенню вкладів у її майно (варіанти 1 і 2) не можна.
Вклади учасників до статутного капіталу не враховуються з метою оподаткування я подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ. У бухгалтерському обліку ця операція відображається на дату держреєстрації внесення змін до статуту.
66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» (67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками»)
91-1 «Інші доходи»
Разом з тим нічого страшного в завислому позику немає. Якщо позика надана учасником до запитання ( «безстроковий» позику) і у вас немає мети «очистити» баланс, то ви можете взагалі нічого не робити. Заборгованість може висіти на балансі нескінченно довго. І не потрібно відображати ці гроші у позареалізаційні доходи. Адже поки позикодавець не зажадає повернення грошей - термін позовної давності текти не почне.