2 Митні органи в системі валютного контролю

2.1 Порядок здійснення валютного контролю за експортно-імпортними операціями

Важливу роль в системі валютного контролю грають митні органи, які здійснюють валютний контроль операцій, пов'язаних з переміщенням товарів і транспортних засобів через кордон, відповідно до законодавства Укаїни про валютне регулювання і валютний контроль ст.94 Митного Кодексу Митного Союзу.

Валютний контроль операцій, пов'язаних з переміщенням товарів через кордон, полягає в перевірці митними органами дотримання строків перерахування валютної виручки на рахунки в уповноважені банки, які підписали паспорта угоди за відповідними зовнішньоторговельними контрактами.

Володіючи первинної достовірною інформацією, яка застосовується як для митних цілей, так і для цілей валютного контролю, а саме: відомостей про факт і терміни вивезення або ввезення товарів; про характер і валютно-фінансових умовах зовнішньоторговельної угоди; про кількість, якість і ціну переміщуваних об'єктів. Поряд з цим митні органи мають кадровими, організаційними, фінансовими, технічними ресурсами для проведення валютно-контрольних операцій, пов'язаних з експортно-імпортними операціями [12, c.144].

Положення валютного законодавства Укаїни про контроль над надходженням виручки від експорту товарів поширюється на валютні операції між резидентом і нерезидентом, які полягають в здійсненні розрахунків і переказів через банківські рахунки резидента, відкриті в уповноважених банках, а також через рахунки в банках за межами території Укаїни (далі - банк-нерезидент) за вивозяться з митної території Укаїни товари, а також виконувані роботи, надані послуги, передану інформацію і результати інтелектуальної діяльності виз ності, в тому числі виключні права на них, за зовнішньоторговельним договором (контрактом), укладеним між резидентом і нерезидентом.

У свою чергу, уповноважені банки як агенти валютного контролю передають митним і податковим органам для виконання ними функцій агентів валютного контролю інформацію в обсязі та порядку, встановлених Центральним банком Укаїни, за винятком випадків, встановлених ч.13 ст.23 Федерального закону «Про валютне регулювання та валютний контроль ».

Відповідно до Закону «Про валютне регулювання та валютний контроль» експортери зобов'язані забезпечити зарахування валютної виручки від експорту товарів на свої валютні рахунки в уповноважених банках Укаїни. При цьому зарахування даної виручки на інший рахунок, ніж рахунок експортера в уповноваженому банку, зазначений в контракті, допускається тільки при наявності в експортера дозволу Центрального Банку Укаїни [16, c.59].

Основний принцип дії контрольних механізмів за надходженням валютної виручки від експорту товарів полягає в обміні інформацією між банківською системою і митними органами. Банкам, на рахунку яких підлягає зарахуванню виручка від експорту товарів, зобов'язано стежити за надходженням зазначеної виручки на рахунок експортера в повному обсязі.

Всі відомості про зовнішньоекономічну операцію, необхідні для здійснення контролю, викладаються експортером в стандартизованої формі і фіксуються уповноваженими органами.

З метою здійснення контролю за виконанням зазначеної вимоги на території Укаїни введений наступний порядок дій експортерів, органів і агентів валютного контролю:

оформлення паспорта угоди;

митне оформлення експортних товарів;

передача в уповноважені банки відомостей про відвантаження експортних товарів;

контроль уповноваженими банками за надходженням валютної виручки від експорту товарів;

передача уповноваженими банками в Федеральну Митну Службу Укаїни відомостей про надходження валютної виручки від експорту товарів;

кінцева перевірка відомостей про надходження валютної виручки від експорту товарів органами валютного контролю [13, c.44].

Дана інструкція спрямована на обмеження і припинення спроб вітчизняних підприємців приховати експортну виручку за кордоном, на забезпечення її повного і своєчасного надходження в Україну, а також на боротьбу з незаконним вивезенням з країни матеріальних та фінансових ресурсів.

Поряд з «неповерненням» валютної виручки за експортними контрактами, відтік валютних ресурсів відбувається найчастіше у формі авансових платежів під імпортні контракти без наступної поставки товарів і послуг. Деякий стримуючий вплив надає введений порядок, коли умовою платежу при здійсненні міжнародних розрахунків за імпортними контрактами є обов'язкове подання українськими підприємствами в уповноважений банк товаророзпорядчих документів, що підтверджують відправлення товарів в Україну [21, c.78].

Механізм контролю над обґрунтованістю платежів до іноземній валюті за імпортовані товари, також як і валютний контроль за надходженням валютної виручки від експорту товарів, робить важливою ланкою валютного контролю комерційні банки і посилює роль Центрального Банку Укаїни.

Система валютного контролю за імпортними операціями встановлює контроль над обґрунтованістю платежів до іноземній валюті за імпортовані товари і вводиться з метою забезпечення відповідності суми коштів в іноземній валюті, перекладеної в оплату за товари, що імпортуються, вартості фактично ввезених в Україну товарів [10, c.100].

Дія системи валютного контролю поширюється на:

валютні операції щодо товарів, які ввозяться в Україну відповідно до митних режимів «випуск для вільного обігу», «реімпорт», «митний склад», «магазин безмитної торгівлі», «переробка товарів на митній території», «переробка товарів під митним контролем »,« тимчасове ввезення »,« вільна митна зона »,« вільний склад »,« відмова на користь держави »,« знищення », або товарів, ввезених за контрактом і призначених безпосередньо і виключно для реекспорту (митне оформлення до я их проводиться з подачею тимчасової вантажної митної декларації), здійснюється за умови подання до митного органу ксерокопії паспорта угоди;

угоди, за якими розрахунки повністю або частково передбачені в іноземній валюті.

Базовим документом валютного контролю є паспорт угоди. Це документ валютного контролю, який використовується для відстеження валютних операцій між резидентом і нерезидентом (розрахунків і переказів через рахунки резидента).

Даний документ використовується імпортерами та експортерами для підтвердження обгрунтованості платежу по угоді (контракту). Паспорти угоди дозволяють Федеральній митній службі і валютного контролю банку відстежувати нелегальні перекази валюти за кордон. Паспорт угоди оформляється в банку, що обслуговує компанію імпортера (експортера), він же згодом виконує функції валютного контролю.

Компанія-імпортер (експортер) надає в банк заповнений паспорт угоди в двох примірниках разом з завіреною копією зовнішньоекономічного контракту. Банк перевіряє зовнішньоекономічний контракт на відповідність українському законодавству, перевіряє правильність заповнення паспорта угоди (відповідність його контракту), після чого підписує паспорт угоди і передає один його примірник імпортеру (експортерові) [12, c.45].

Для оформлення митної декларації експорту або імпорту необхідно надати завірену керівником копію паспорта угоди і вказати його реквізити (номера та дати) при розміщенні товарів у заявлену митний процедуру, якщо переміщення товарів через частину митного кордону Митного Союзу проходить через Митний кордон Митного Союзу, або зміна їх митної процедури здійснюється на підставі договору, на який відповідно до законодавства Укаїни і іншими правовими актами Укаїни распространяетс вимога про оформлення паспорта угоди, згодом номер даного паспорта угоди вказується у вантажній митній декларації (далі ВМД).

Це необхідно для того, щоб відслідковувати за яким паспортом угоди (контракту) скільки коштів було переведено за кордон і скільки товарів (послуг, робіт) було поставлено і виконано.

Паспорт угоди не надається при розміщенні товарів у митні процедури митного транзиту, переміщення припасів, інші спеціальні митні процедури (розділ 5 глави 27 і розділ 6 глави 32 Митного Кодексу Митного Союзу):

Не потрібно повторного подання паспорта угоди і зазначення відомостей про його реквізити (номер і дату) в митній декларації, якщо паспорт угоди представлявся при розміщенні товарів на підставі того ж договору під раніше заявлену митну процедуру (в цьому випадку при їх декларуванні шляхом подання вантажної митної декларації в графі 28 під номером 1 зазначається код митної процедури, при заяві якого представлявся паспорт угоди);

Не вимагається подання паспорта угоди і зазначення відомостей про його реквізити (номер і дату) в митній декларації при декларуванні товарів, за які не передбачена оплата або отримання іншого зустрічного надання за договором, укладеним при здійсненні зовнішньоекономічної угоди.

Митні органи не видають дозвіл на приміщення під заявлену митну процедуру товарів, що вивозяться з митної території Митного Союзу, а також при зміні митної процедури раніше вивезених з митної території Митного Союзу товарів (за винятком зміни митної процедури в зв'язку з їх ввезенням на митну територію Митного Союзу ) у разі неподання паспорта угоди (копії паспорта угоди, завіреної відповідно до встановленого порядку);

Митні органи Укаїни дозволяє подання паспорта угоди (копії паспорта угоди) згідно з порядком та умовами, передбаченими ст.183 Митного Кодексу Митного Союзу, а в разі неможливості його подання при декларуванні товарів, що ввозяться на митну територію Митного Союзу, а також при зміні митної процедури раніше ввезених на митну територію Митного Союзу товарів (за винятком зміни митної процедури), у разі випуску товарів митним органом до подання митної декларації (Ст.150 і ст.197 Митного Кодексу Митного Союзу) такий дозвіл видається на термін, що не перевищує 45 днів з дня випуску товарів митним органом.

Відповідно до п.5 ст.183 Митного Кодексу Митного Союзу, під час митного декларування товарів документи можуть подаватися у вигляді електронних документів [10, c.122].

Оформлення паспорта угоди відбувається відповідно глави 6 інструкції №138-І Центрального Банку Укаїни

Для оформлення паспорта угоди в банк одночасно здаються:

два примірника паспорта угоди, заповненого згідно з додатком 4 до Інструкції №138-І;

контракт (договір), який є підставою для проведення валютних операцій за контрактом (кредитним договором);

дозвіл органу валютного контролю на здійснення валютних операцій за контрактом (кредитним договором), а також на відкриття резидентом рахунку в банку-нерезидента, у випадках, передбачених актами валютного законодавства Укаїни;

інші документи, зазначені в частині 4 статті 23 Закону №173-ФЗ, необхідні для оформлення паспорта в порядку, встановленому Інструкції №138-І.

Всі документи повинні бути дійсними на день подання агентам валютного контролю.