Застосування контрольно-касових машин і видача споживачеві контрольного чека

На сьогодні без контрольно-касової машини (ККМ) неможливо уявити жодного сучасного супермаркету. Здійснюючи покупки, городяни регулярно стикаються із застосуванням ККМ і видачею чеків. Здавалося б, ситуація ясна і зрозуміла. Прийшов покупець в торговий центр, набув необхідного товар, видали йому чек.

Багато покупців не надають належного значення на видачу чеків продавцями, яким це тільки на руку. Чи не видача чека сприяє заниженню фактичного доходу господарюючого суб'єкта, що в свою чергу, впливає на повноту надходження податків до бюджету. Як ми всі знаємо, недобір податків безпосередньо впливає на виконання відповідних програм взятих на себе державою. Тому, хочу звернутися до всіх громадян, при купівлі товарів або отримання послуги обов'язково вимагайте чек. Це необхідно і покупцям, і державі. Адже саме поняття контрольного чека - це первинний обліковий документ контрольно-касової машини, що підтверджує факт здійснення грошового розрахунку між продавцем і покупцем.

- Які санкції можуть бути застосовані щодо порушників?

- Видача чека на руки - обов'язкова вимога. Недотримання цієї вимоги відповідно до Кодексу РК «Про адміністративні правопорушення» тягне за собою штраф на індивідуальних підприємців, приватних нотаріусів і посадових осіб в розмірі 15 місячних розрахункових показників. Поряд з цим, до адміністративних правопорушень відносяться продаж товарів або надання послуг без застосування касової машини або з застосуванням несправною, незареєстрованої в податковому органі машини і т.д.

Крім цього слід знати, що відповідно до податковим кодексом, встановлені реквізити, які в обов'язковому порядку повинні бути відображені на контрольному чеку. Це - найменування платника податків (назва підприємства або П.І.Б. індивідуального підприємця), РНН, заводський номер ККМ, реєстраційний номер (присвоєний в податкову службу), порядковий номер чека, дата і час покупки товарів, ціна товару, виконання роботи або надання послуги, фіскальний ознака, за яким можна визначити чи зареєстрована дана машина в податковому органі. Фіскальний ознака - відмітний знак на контрольних чеках в якості підтвердження роботи контрольно-касової машини в фіскальному режимі (наприклад, у вигляді букв українського Ф, латинського F, українських букв ФП). Крім того, контрольний чек може додатково містити дані, передбачені технічною документацією заводу-виготовлювача контрольно-касової машини, в тому числі про суму податку на додану вартість. Відсутність на чеку одного з реквізитів теж тягне штраф.

Зазначу, що відповідно до Податкового кодексу грошові розрахунки, які здійснюються при торгових операціях або наданні послуг готівкою, проводяться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин і видачею споживачеві контрольного чека.

Яка роль відведена контрольно - касових машин в сфері контролю над доходами організацій?

- Перш за все, необхідно сказати, що контрольно-касова машина використовується для реєстрації та відображення інформації про грошові розрахунки. ККМ, перш за все, дозволяє забезпечувати довготривале зберігання інформації, в тому числі про грошові розрахунки, тобто сума не підлягає будь-якої коригуванню. Простіше кажучи, ККМ - це електронний апарат з блоком фіскальної пам'яті, що забезпечує реєстрацію і збереження інформації про вчинені продажах.

На сьогоднішній день контрольно-касові машини функціонують за трьома основними напрямками.

Перше - захист користувача ККМ. Для власника важливим фактором є можливість контролю над роботою продавців, складського і бухгалтерського обліку в організації. Для касирів (операторів) - це швидке дію друкувального пристрою, можливість використання зчитувачів штрих-кодів, заздалегідь запрограмованих цін і т.д.

Друге - захист прав споживача. Наприклад, в разі якщо товар не влаштовує покупця з об'єктивних причин. Обміняти або повернути товар можна лише при наявності контрольного чека, який видається продавцем покупцеві при купівлі товару.

Третій напрям - фіскальна функція. Всі ККМ оснащені спеціальним пристроєм - блоком фіскальної пам'яті, який забезпечує зберігання інформації всіх грошових розрахунків і дозволяє отримувати відомості про доходи за будь-який період роботи підприємства або ІП. Так що за допомогою ККМ співробітники податкового органу при перевірці торгових організацій мають можливість використовувати достовірні відомості, що зберігаються у фіскальній пам'яті касового апарату.

Таким чином, за будь-якої здійснюваної купівлі або отриманні послуги необхідно вимагати від продавця чек, пробитий на ККМ.

Особливо хочу звернути увагу, що отриманий покупцем чек є гарантією захисту його прав у разі придбання неякісного товару, а також гарантією того, що якась частина сплаченої суми потрапить до бюджету у вигляді податку.

- Напевно існують пільги для деяких суб'єктів підприємництва. Хто звільняється від застосування контрольно - касових машин?

З урахуванням введення нового податкового кодексу застосування ККМ не поширюється на грошові розрахунки:

1) здійснюються між фізичними особами, що не підлягають обов'язковій державній реєстрації в якості індивідуальних підприємців, крім осіб, які здійснюють приватну нотаріальну діяльність;

2) для індивідуальних підприємців (крім, що реалізують підакцизні товари):

здійснюють діяльність на основі патенту в рамках спеціального податкового режиму для суб'єктів малого бізнесу;

здійснюють діяльність в рамках спеціального податкового режиму для селянських або фермерських господарств;

3) в частині надання послуг населенню з перевезень у громадському міському транспорті з видачею квитків за формою, затвердженою уповноваженим державним органом.

Особливо хочу відзначити, що торгові автомати і термінали оплати послуг, які здійснюють грошові розрахунки при торгових операціях або наданні послуг за допомогою готівки, оснащуються контрольно-касовими машинами, моделі яких включені до державного реєстру.

Термінал оплати послуг це - електронно-механічний пристрій, що здійснює приймання готівки в якості оплати за послуги в автоматичному режимі;

торговий автомат - електронно-механічний пристрій, що здійснює реалізацію товарів за допомогою готівки в автоматичному режимі.

- Якщо підприємцю потрібно встановити контрольно - касову машину, що йому треба буде зробити в першу чергу?

- Насамперед контрольно-касову машину необхідно зареєструвати в податковому органі до початку діяльності, пов'язаної з грошовими розрахунками за допомогою готівки за місцем використання контрольно-касової машини. Скажімо, підприємець зареєстрований в податковому управлінні міста Уральськ, а його супермаркет знаходиться в г.Атирау. В цьому випадку касовий апарат повинен бути зареєстрований в податковому управлінні по г.Атирау, де знаходиться супермаркет. А контрольно-касові машини, якими оснащені торгові автомати і термінали оплати послуг, підлягають постановці на облік в податковому органі за місцем перебування платника податків.

ККМ реєструється податковим органом протягом п'яти робочих днів з дня подання платником податків податкового заяви про взяття на облік контрольно-касової машини. Зняття з обліку відбувається також протягом п'яти робочих днів. При цьому хочу відзначити, що реєстрації підлягають технічно справні машини, моделі яких включені до Державного реєстру ККМ. Поняття державного реєстру ККМ - це перелік моделей контрольно-касових машин, які дозволені до використання на території Республіки Казахстан. При реєстрації контрольно-касової машини оформляється реєстраційна картка, якою присвоюється реєстраційний номер машини. Картка надалі зберігається у власника ККМ протягом всього терміну експлуатації і пред'являється на вимогу податкових органів.

Всього в Державному реєстрі зареєстровано 113 моделей ККМ, які дозволені до використання на території Казахстану.

При постановці на облік в податкових органах контрольно-касової машини, за винятком контрольно-касових машин, що є комп'ютерними системами, платник податку подає до податкового органу:

1) податкове заяву про взяття контрольно-касової машини на облік в податковому органі;

2) контрольно-касову машину, яка містить відомості про платника податків, введення яких можливий без установки фіскального режиму;

3) паспорт заводу-виготовлювача;

4) пронумеровані, прошнуровані, завірені підписом і (або) печаткою платника податків книгу обліку готівки і книгу товарних чеків.

Реєстрація ККМ здійснюється безкоштовно. Відмова в реєстрації ККМ може бути в разі відсутності моделі ККМ в Державному реєстрі ККМ, несправність ККМ або неповний пакет документів.

- Наскільки успішно вдається протистояти порушникам по застосуванню контрольно - касових машин?

У зв'язку з цим, з метою посилення касової дисципліни платників податків, які здійснюють діяльність переважно з готівкою нами на постійній основі, виробляються тематичні податкові перевірки з питання дотримання порядку застосування контрольно - касових машин.

При проведенні тематичних податкових перевірок (рейдові) податкові органи розглядають наступні питання:

Постановка платників податків на реєстраційний облік;

Наявність ліцензії, дозволу на відпустку етилового спирту, патенту, реєстраційної картки, зазначеної в статті 574 Податкового кодексу

Наявність контрольно касової машини з фіскальною пам'яттю

Наявність разового талона та інших дозвільних документів

Дотримання порядку застосування контрольно-касових машин

Дотримання правил ліцензування і умов виробництва, зберігання і реалізації окремих видів підакцизних товарів.

У разі відмови платника податків в підпису на примірнику розпорядження органу податкової служби, то ми керуємося пунктом 5 статті 633 Податкового кодексу і складаємо акт про відмову в підписі із залученням не менше двох понятих. Відповідно до положень пункту 6 статті 633 Податкового кодексу та пункту 8 статті 38 Закону РК «Про приватному підприємництві», відмова від одержання припису не є підставою для скасування податкової перевірки. При цьому, у зв'язку з невиконанням законних вимог органів податкової служби та їх посадових осіб платник податків підлягає притягненню до адміністративної відповідальності відповідно до статті 219 КпАП РК.

Як показала практика, після проведення податковими органами тематичних перевірок щодо дотримання касової дисципліни, платниками податків триває трохи виконання порядку застосування контрольно - касових машин.

При виявленні порушення складаються такі адміністративні матеріали за такими видами порушення:

Адміністративна відповідальність, передбачена ст. 215 КпАП РК за порушення правил роботи з готівкою і порядку застосування контрольно-касових машин накладається адміністративний штраф у розмірі 15 МРП, а при повторному виявленні порушення 30 МРП, а також застосовуються такі статті при виявленні порушення по ККМ:

У разі виявлення порушення підпункту 3 пункту 1 статті 650 Податкового Кодексу, заповнення книги обліку готівки (книга касира - операціоніста) - накладається штраф відповідно до пункту 1 статті 208 КпАП, недотримання вимозі щодо складання облікової документації в розмірі:

- 25 МРП на посадових осіб та індивідуальних підприємців;

- 50 МРП на юридичних осіб є суб'єктами малого-середнього підприємництва;

- 75 МРП на юридичних осіб є суб'єктами великого підприємництва.

Дії, передбачені пунктом 1 статті 208 КпАП, вчинене повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення відповідно до пункту 2 статті 208 КпАП тягнуть штраф в розмірі:

- 35 МРП на індивідуальних підприємців;

- 60 МРП на юридичних осіб є суб'єктами малого-середнього підприємництва;

- 90 МРП на юридичних осіб є суб'єктами великого підприємництва.

Як ви самі бачите при повторному виявленні порушення сума адміністративного штрафу збільшується практично в два рази. Наша мета полягає не в залякуванні сумами штрафів, а в тому, щоб індивідуальні підприємці зрозуміли, що їм доцільніше вибивати фіскальні чеки, тим самим виконувати свої обов'язки як платника податків ніж платити адміністративний штраф.

Ще раз хочу звернутися до населення, закликаю вас бути свідомими і посприяти в поповненні бюджету податкових платежів державі шляхом вимоги контрольного чека за придбаний товар або надану послугу.

Головний спеціаліст відділу виявлення незареєстрованих платників податків (мобільних груп) Податкового Управління по г.Атирау Махмутов Ж.М