Майже автоматичний обмін

Що це власне таке?

Ці правила обміну означають збір відомостей про фінансові активи іноземних громадян і організацій податковим органом певної країни і передачу зібраних відомостей податковому органу країни походження цих іноземних осіб щорічно на постійній основі. Стандарт обміну означає систему правових і технічних засобів збору, отримання і передачі відомостей про стан фінансових активів юридичних і фізичних осіб в автоматичному режимі (Common Reporting Standard - CRS).

З позицій міжнародного приватного права до правил обміну інформацією ОЕСР підлягає застосуванню закон місця проживання (перебування) - Lex Domizilii. Це означає застосування до даних правовідносин законодавства держави, в якому особа, що володіє фінансовими активами, визнається податковим резидентом, незалежно від громадянства цієї особи. Тому збір податкової інформації здійснюють податкові органи держави, в якому особа володіє фінансовими активами. Ці ж органи передають зібрані відомості державі, податковим резидентом якої ця особа є, незалежно від громадянства цієї особи. Обмін відомостями буде здійснюватися між податковими органами безпосередньо без звернення до дипломатичних каналах за допомогою технічних (електронних) засобів передачі інформації.

Щорічно ці відомості до податкових органів певного держави зобов'язані надавати всі фінансові організації цієї держави: 1) банки; 2) кредитні товариства; 3) інші кредитні установи; 4) інвестиційні фонди; 5) інвестиційні товариства і товариства; 6) інші інвестиційні організації; 7) фінансові посередники (брокери, консультанти та інші).

До складу відомостей, що підлягають обміну, відносяться:

Тобто правила обміну включають не тільки дані про грошові кошти особи, а й дані про вклади, депозити та інших фінансових інструментах, про дорогоцінні метали, пайові внески, цінні папери та інші фінансові активи.

Який стан справ нині в РФ?

Значно далі у впровадженні автоматичного обміну податковою інформацією просунулася Німеччина. В даний час податковий орган ФРН уклав 51 двостороння угода про обмін, в тому числі з такими відомими офшорними юрисдикціями, як Гібралтар, Джернсі, Джерсі, Мен, Маурітіус і Сейшели. Укладено понад 50 двосторонніх угод про обмін та податковими органами Австрії, Бельгії, Іспанії, Нідерландів, Ліхтенштейну, Люксембургу та Франції. Податковим органом Швейцарії вже укладено 38 двосторонніх сглашеній про обмін, а Парламентами Швейцарії, ФРН і деяких інших країн прийняті Федеральні закони «Про міжнародний автоматичному обміні інформацією з податкових справах (фінансових активів)».

У такому випадку при проведенні міжнародних фінансових операцій податковим резидентам цих країн слід взяти до уваги очікувані дати початку двостороннього автоматичного обміну. Так само як і взяти до уваги ту обставину, що обмін відомостями не буде охоплювати всі країни. Наприклад, податковий орган США взагалі не беруть участі у багатосторонній угоді ОЕСР, а ще не уклали жодного двосторонньої угоди податкові органи Китаю, Ізраеля, Малайзії, Сінгапуру, Туреччини, Чилі.

Але розглянутий спосіб обміну податковою інформацією не є єдиним. З метою податкового адміністрування податкових органів різних країн також застосовують такі способи збору і передачі відомостей про фінансові активи юридичних і фізичних осіб:

обов'язок платника податків про самостійне розкриття інформації;
податкові перевірки дочірніх компаній і контрагентів;
індивідуальні запити в іноземні фінансові установи;
фінансова звітність великих холдингів для цілей трансфертного ціноутворення.

Зокрема, обмін інформацією може здійснюватися за індивідуальними запитами податкових органів на основі Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах (Страсбург, 25.01.1988). А в число країн - учасників цієї Конвенції входять понад 40 країн, включаючи РФ, ФРН, США, Великобританію, Голландію та Іспанію. Однак, ефективність застосування цих способів обміну обмежена складними дипломатичними процедурами, обов'язковим характером індивідуалізації запиту з боку запитуючої податкового органу, неповнотою відомостей і специфікою національних норм країни, в яку запит направлений.

Common Reporting Standard

Multilateral Competent Authority Agreement on automatic exchange of financial account information

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

Bundesgesetz über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIA - Gesetz) //

Михайло, мені видається, що Ваша позиція про те, що «З дня підписання угоди пройшло більше року, однак, податкові органи України знаходяться дуже далеко від реалізації цих намірів на практиці. Стандартом ОЕСР передбачено, що автоматичний обмін інформацією здійснюється за умови укладення двосторонньої угоди між податковими органами двох країн. Тим часом, з офіційних джерел випливає, що ФНС Україна не укладено жодного двосторонньої угоди про обмін в даний час. (.) А без такої угоди Стандарт обміну ОЕСР не підлягає застосуванню, в зв'язку з чим закордонні фінансові операції українських громадян і організацій залишаються поза розглянутих правил обміну. »Потребує серйозного коригування.

У цьому сенсі для забезпечення застосування Стандарту CRS MCAAУкаіни потрібно лише внести зміни в законодавство і підзаконні акти для забезпечення імплементації Стандарту (ця робота практично завершена) і, зокрема, впровадити адекватне технічне рішення для обміну інформацією, особливу увагу приділивши забезпечення збереження персональних даних, і нотифікувати ці зміни в координуючі органи.

У свою чергу інші країни-учасниці Багатосторонньої угоди повинні погодитися обмінюватися інформацією з Україною. Для цього, якщо дещо спростити ситуацію, існує спеціальна процедура підтвердження згоди країн-учасниць обмінюватися інформацією зі знову приєдналися державами (напрямок спеціальних повідомлень в координуючі органи, яке, наприклад, Швейцарія вже зробило). Україна також повинна зробити відповідне повідомлення до дати початку застосування стандарту автоматичного обміну інформацією.

Ще раз повторюся, для здійснення взаємного обміну в рамках застосування CRS MCAA уУкаіни немає необхідності укладати зазначені Вами додаткові двосторонні угоди. І без таких угод автоматичний обмін податковими даними - при виконанні вище названих умов - підлягає застосуванню, в зв'язку з чим закордонні фінансові операції українських громадян і організацій не залишаються поза розглянутих правил обміну.

В даний час учасниками CRS MCAA є 83 юрисдикції.