відновлення пдв

Суми ПДВ. прийняті до відрахування по товарах (роботах, послугах), в тому числі за основними засобами та нематеріальними активами, майнових прав в порядку, передбаченому главою 21 НК РФ, підлягають відновленню платником податків у випадках:

Відновлення ПДВ (п. 3 ст. 170 НК РФ)

1) передачі майна, нематеріальних активів та майнових прав в якості внеску до статутного (складеного) капіталу господарських товариств і товариств або пайових внесків до пайових фондів кооперативів.

Відновленню підлягають суми ПДВ в розмірі, раніше прийнятому до відрахування, а щодо основних засобів і нематеріальних активів - в розмірі суми, пропорційної залишкової (балансової) вартості без урахування переоцінки.

Суми ПДВ. підлягають відновленню відповідно до цього підпункту, не включаються до вартості майна, нематеріальних активів та майнових прав і підлягають податковому відрахуванню у приймаючої організації в порядку, встановленому главою 21 НК РФ. При цьому сума відновленого ПДВ вказується в документах, якими оформляється передача зазначених майна, нематеріальних активів та майнових прав;

2) подальшого використання таких товарів (робіт, послуг), в тому числі основних засобів і нематеріальних активів, і майнових прав для здійснення операцій, зазначених у п. 2 ст. 170 НК РФ,

за винятком операції, передбаченої пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ;

виконання робіт (надання послуг) за межами території України українськими авіаційними підприємствами в рамках миротворчої діяльності та здійснення міжнародного співробітництва у вирішенні міжнародних проблем гуманітарного характеру в рамках ООН (щодо повітряних суден, двигунів і запасних частин до них);

передачі основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна, майнових прав "правонаступнику" (правонаступникам) при реорганізації юридичних осіб;

передачі майна учаснику договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або його правонаступника в разі виділу його частки із майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або розділу такого майна.

Суми ПДВ. підлягають відновленню відповідно до цього підпункту, не включаються до вартості зазначених товарів (робіт, послуг), в тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майнових прав, а враховуються у складі інших витрат відповідно до ст. 264 НК РФ.

Відновлення сум ПДВ проводиться в тому податковому періоді, в якому товари (роботи, послуги), в тому числі основні кошти і нематеріальні активи, і майнові права були передані або починають використовуватися платником податків для здійснення операцій, зазначених у п. 2 ст. 170 НК РФ.

При переході платника податків на спеціальні податкові режими відповідно до главами 26.2 і 26.3 НК Україна суми ПДВ. прийняті до відрахування платником податків стосовно товарів (робіт, послуг), в тому числі основних засобів і нематеріальних активів, і майнових прав в порядку, передбаченому цим розділом, підлягають відновленню в податковому періоді, що передує переходу на зазначені режими.

Положення цього пункту не застосовуються до платників податків, які переходять на спеціальний податковий режим відповідно до глави 26.1 НК РФ;

3) у разі перерахування покупцем сум оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.

Відновлення сум ПДВ проводиться покупцем в тому податковому періоді, в якому суми ПДВ по придбаних товарах (роботах, послугах), майнових прав підлягають відрахування в порядку, встановленому НК РФ, або в тому податковому періоді, в якому відбулася зміна умов або розірвання відповідного договору і повернення відповідних сум оплати, часткової оплати, отриманих платником податку в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.

Відновленню підлягають суми ПДВ в розмірі, раніше прийнятому до відрахування щодо оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав;

4) зміни вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав в сторону зменшення. в тому числі в разі зменшення ціни (тарифу) та (або) зменшення кількості (обсягу) відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав.

Відновленню підлягають суми ПДВ в розмірі різниці між сумами податку, обчисленого виходячи з вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав до і після такого зменшення.

Відновлення сум ПДВ проводиться покупцем в податковому періоді, на який припадає найбільш рання з наступних дат:

дата отримання покупцем первинних документів на зміну в бік зменшення вартості придбаних товарів (виконаних робіт, наданих послуг), отриманих майнових прав;

дата отримання покупцем коректування рахунки-фактури, виставленого продавцем при зміні в бік зменшення вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав;

5) подальшого використання товарів (робіт, послуг). в тому числі основних засобів і нематеріальних активів, і майнових прав для здійснення операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), передбачених п. 1 ст. 164 НК РФ.

Відновленню підлягають суми ПДВ в розмірі, раніше прийнятому до відрахування.

Відновлення сум податку проводиться в податковому періоді, в якому здійснюється відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), передбачених п. 1 ст. 164 НК РФ.

Відновлені суми ПДВ підлягають відрахуванню (за винятком сум податку, відновлених відповідно до пп. 6 п. 3 ст. 170 РФ) у відповідному податковому періоді, на який припадає момент визначення податкової бази за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), передбачених п. 1 ст. 164 НК РФ, з урахуванням особливостей, встановлених ст. 167 НК РФ;

6) у разі отримання платником податків субсидій з федерального бюджету на відшкодування витрат, пов'язаних з оплатою придбаних товарів (робіт, послуг), з урахуванням податку, а також на відшкодування витрат по сплаті податку при ввезенні товарів на територію України та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією.

Відновленню підлягають суми ПДВ в розмірі, раніше прийнятому до відрахування.

Суми ПДВ. підлягають відновленню відповідно до цього підпункту, не включаються до вартості зазначених товарів (робіт, послуг), а враховуються у складі інших витрат відповідно до ст. 264 НК РФ.

Відновлення сум ПДВ проводиться в тому податковому періоді, в якому отримано суми наданих субсидій.