Терміни сплати пдв в 2019 році

На цій сторінці:

У чому особливості декларації?

У кожному рядку розділів вказується:

ІПН / КПП контрагента;
вихідні дані про зареєстроване рахунку-фактурі (номер, дата);
час прийому на облік отриманих товарів / послуг;
сума приходу / реалізації;
величина ПДВ.

При електронній передачі декларації до податкового органу відбувається автоматична звірка відомостей, представлених в звіті. По-перше, проводиться контроль актуальності ІПН партнера по регістрах обліку юридичних осіб. По-друге, звіряються записи в книгах покупок / продажів обох контрагентів.

Така система здачі декларації з ПДВ дає можливість податковому інспектору проводити камеральну перевірку вже на етапі прийому звіту.

Пам'ятайте: здавати податкову декларацію з ПДВ необхідно в той територіальний податковий орган, де юридична особа перебуває на обліку. Для ІП місце здачі звітності по ПДВ збігається з місцем постійної реєстрації.

Для кого обов'язкове надання декларації

Всі тонкощі, що стосуються одного з найскладніших податків - ПДВ - викладені в главі 21 НК РФ. Тут чітко окреслено коло господарюючих суб'єктів, зобов'язаних регулярно представляти в фіскальні органи декларацію з ПДВ. До них відносяться:

юридичні особи, незалежно від форми власності та організаційно-правової форми, які застосовують у роботі ОСНО;
фізичні особи-ІП, що працюють за загальною системою;
суб'єкти, які підпадають під статус податкових агентів;
організації та ВП, які застосовують «поставлений» режим або ССО - в ситуаціях, передбачених податковим законодавством.

Звітність по ПДВ для «спецрежімнікі»

Застосування полегшених податкових схем - ССО, ЕНВД, ЕСХН, ПСН - є підставою для звільнення платника податків від обов'язків враховувати і платити ПДВ. Але в ряді випадків «спрощенці» і платники поставлений податку повинні, поряд з обов'язковими для них звітами, здавати декларацію з ПДВ.

ЕНВД і ОСНО

Якщо ТОВ або ІП поєднує в роботі два податкових режиму - ЕНВД і ОСН, то йому необхідно не тільки використовувати окремий облік господарських операцій, але і вчасно формувати декларацію з ПДВ. Термін здачі звіту і оплати платіжного доручення за суму податку, заявлену в звіті, не відрізняється від інших платників податків - 25 число після закінчення кварталу.

ССО і ЕСХН

При переході на особливий податковий режим, платники податків, звільнені від ПДВ, зобов'язані сплачувати податок і подавати регулярну звітність по ньому в наступних випадках:

якщо ТОВ / ІП на «спрощенку» виставляє покупцеві рахунок-фактуру з виділенням ПДВ (крім посередницьких операцій);
при податковому агентуванні.

Слід знати: складання рахунку-фактури і виділення ПДВ постачальників, звільненим від сплати податку, не позбавляє покупця права на заяву вирахування.

Коли «спрощенець» веде від свого імені посередницьку діяльність, яка є у своїй податковим агентом, він зобов'язаний до 20-го числа місяця після закінчення кварталу подати податковому органу журнал зареєстрованих рахунків фактур, який замінює собою декларацію з ПДВ.

Здача звітності та сплата ПДВ

Термін подання декларації за загальним регламентом, визначеним ст.174 НК РФ, становить 25 днів, після закінчення податкового періоду (кварталу). Якщо 25-е число наступного місяця, коли закінчується період підготовки та складання звіту по ПДВ, випаде на святковий або вихідний день, то платнику податків надається можливість здати декларацію в перший робочий день. Таке правило обов'язково для всіх організацій та ВП, у яких виник обов'язок платника ПДВ.

Декларація з ПДВ обов'язково подається в електронному вигляді і повинна відповідати затвердженому податковою службою формату. Здача звіту в паперовому варіанті допускається, як виняток, для податкових агентів, які не є платниками ПДВ.

Важливо: уявлення декларації з ПДВ на паперовому носії є порушенням положень ст.174 п.5, що тягне за собою визнання звіту не зданими і нарахування штрафних санкцій, і можливість блокування розрахункового рахунку платника податків. Мінімальна сума штрафу за «паперовий» звіт - 1000 рублів.

Коли слід платити ПДВ

Сплачувати ПДВ слід в термін, визначений для здачі податкової декларації - 25 числа наступного за податковим періодом кварталу. Разом з поданням звіту на ПДВ необхідно відправити в банк платіжне доручення на суму, рівну 1/3 частини розрахованого податку. Решта 2/3 ПДВ сплачуються в наступні місяці, рівними частками.

Правило «однієї третини» може бути змінено в бік збільшення самим платником податків. Закон допускає після закінчення податкового періоду сплатити відразу всю суму обчисленого ПДВ, або перевести до бюджету в перший місяць більшу частину податку, а залишок перерахувати пізніше.

Суб'єкти господарської діяльності. які застосовують спеціальні режими і зобов'язані сплачувати ПДВ в особливих випадках, сплачують ПДВ в повній сумі, без розбивки по місяцях, в день здачі декларації.

Для податкових агентів, які співпрацюють з іноземними організаціями і купують у них товари / послуги, встановлено вимогу виплачувати ПДВ в момент переказу грошей постачальнику. Одночасно з оплатою за товар необхідно передати в банк платіжне доручення на суму ПДВ від величини платежу.

Інші податкові агенти (орендарі муніципального майна або продавці конфіскату) сплачують ПДВ у строк, визначений податковим законодавством. Для них також дозволено поділ платежу на три рівні частини.

Увага: щоб сплачений ПДВ не "завис», як непізнаний платіж, необхідно стежити за правильністю заповнення всіх полів платіжного доручення. Платник особливо ретельно повинен перевірити вірність зазначеного КБК і реквізити податкового органу.

Санкції за запізнення зі здачею декларації та сплатою ПДВ

У разі прострочення зі здачею звіту по ПДВ штрафні санкції розраховуються від величини обчисленого до сплати податку і становлять 5% від величини ПДВ по декларації за кожен календарний місяць запізнення. При цьому мінімальний розмір штрафу становить 1000 рублів, а максимальний - 30% від розрахованого за декларацією податку.

При накладенні штрафних санкцій можливі варіанти:

якщо декларація здана невчасно, але при цьому ПДВ сплачено до бюджету повністю і в строк, то платнику податків доведеться сплатити 1000 рублів;
при частковій оплаті запропонованого податку та запізнення зі звітністю штраф буде розрахований, як 5% від різниці між сплаченим і нечисленними податком за кожний повний місяць прострочення.

Знайте: відсутність господарських операцій в податковому періоді не звільняє платника податків від здачі декларації з ПДВ. Через не здану вчасно «нульову» декларацію доведеться заплатити штраф в 1000 рублів.

Крім грошових стягнень, податкова інспекція має право покарати необов'язкового платника податків іншими способами:

керівнику компанії (або ІП) може бути винесено адміністративне покарання у вигляді штрафу в розмірі 300-500 рублів;
при запізненні із здачею декларації з ПДВ на термін більше 10 днів платник податків може розраховувати на блокування видаткових операцій по розрахунковому рахунку.

Аналогічне покарання (арешт розрахункового рахунку) передбачено і для налогоплательщіков- «спрощенців», звільнених від ПДВ, але зобов'язаних звітувати, як податкові агенти.

Пам'ятайте: уникнути нарахування штрафних санкцій за несвоєчасну здачу декларації з ПДВ можна. Для цього доцільно в установлений термін відправити в ФНС «нульовий» звіт, а згодом здати електронну коригування декларації.

Несвоєчасне перерахування до бюджету розрахованого по декларації з податку загрожує нарахуванням пені в розмірі 1/300 від ключової ставки ЦБ за кожний день запізнення. Величина пені розраховується податковим органом, на цю суму відправляється платіжна вимога до банку платника податків.

Пені і штрафи за вимогами податкової інспекції списуються в безакцептному порядку, без згоди власника розрахункового рахунку. До того моменту, поки податкова заборгованість не буде погашена в повному обсязі, видаткові операції за рахунком не проводяться.