Тема альні податкові режими

Тема 1. Економічна сутність, необхідність і роль спеціальних податкових режимів в системі державної підтримки малого підприємництва

1. Спеціальні податкові режими як інструмент податкового стимулювання підприємництва.

3. Види спеціальних податкових режимів, їх принципові особливості.

Підприємництво потребує державної підтримки, надання податкових пільг, а в ряді випадків і в створенні окремих, спрощених систем оподаткування, обліку та звітності. Пільгові умови оподаткування малих підприємств в українській економіці реалізуються через введення спеціальних податкових режимів, які уособлюють регулюючу функцію податків.

Спеціальні податкові режими це важливий елемент податкової системи, який надає стимулюючу дію на підприємницьку активність окремих груп платників податків. Податкове регулювання за допомогою спеціального податкового режиму може бути представлено у вигляді спрощення загальної системи оподаткування і зниження податкового навантаження платника податків.

Спеціальний податковий режим встановлюється в рамках загальної системи оподаткування і грунтується на існуючих принципах оподаткування: принцип бюджетної ефективності, економічної нейтральності і простоти. До відмітних особливостей спеціальних податкових режимів відносяться: простота розрахунку податків, скорочення кількості податків, вибірковість в застосуванні режиму і податкове сприяння.

Спеціальний податковий режим характеризується рядом параметрів: мета створення і вид режиму, об'єкти, суб'єкти, умови застосування, що виражаються в обмеженнях на вхід і вихід з режиму оподаткування, тривалість застосування, число і види сплачуваних податків, наявність специфічного податку, притаманного даному податковому режиму і механізм його розрахунку.

Мета і вид податкового режиму, як правило, маються на увазі в назві спеціального податкового режиму і автоматично визначають об'єкти застосування. При виборі суб'єкта спеціального податкового режиму, виду діяльності, галузі, що переводяться на особливий режим, слід враховувати критерії:

- пріоритетності для економіки і економічної безпеки країни;

- необхідності державної підтримки;

- ступеня складності системи обліку і звітності;

- складності точного і повного податкового адміністрування.

Умови застосування спеціальних податкових режимів багато в чому залежать від характеристики об'єктів оподаткування. Тривалість застосування податкового режиму рідко обмежується періодом часу.

Викривальної особливістю спеціального податкового режиму є цільову ознаку і характер спрощення податкового режиму.

Основу побудови більшості спеціальних податкових режимів вУкаіни становить специфічний або єдиний податок. В цілому, для платника податків основними перевагами специфічного податку є простота розрахунку, при якій враховуються особливості підприємницької діяльності, скорочується податковий облік і звітність, для податкових органів до достоїнств специфічного податку відносяться легкість адміністрування і потенційне зростання податкових надходжень.

Платниками специфічного податку стають організації і індивідуальні підприємці, діяльність яких відповідає обмеженням, встановленим для кожного спеціального податкового режиму. Специфічний податок замінює сплату одного податку чи групи традиційних податків. У разі заміни одного із загальноприйнятих податків об'єкт оподаткування залишається тим же, а механізм розрахунку податку спрощується, як правило, замінюється сплата податку на прибуток (доходи). Другий варіант введення єдиного або специфічного податку - заміна сукупності податків і зборів, об'єктами оподаткування яких є прибуток, виручка, додана вартість, вартість майна, фонд оплати праці найманих працівників. Чіткого взаємозв'язку між специфічним податком і кількістю і видами замінних податків немає, але як показує українська практика оподаткування це найбільш складні в обчисленні та мають яскраво виражену фіскальну функцію податки, властиві традиційній системі: податок на прибуток, ПДВ.

Згідно ст. 18 НК Україна спеціальний податковий режим має на увазі особливий порядок обчислення і сплати податків та зборів протягом певного періоду часу.

Податковий кодекс України ст. 18 встановлює чотири види спеціальних податкових режимів: систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників; спрощену систему оподаткування; систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності; систему оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.

Кожен з вищевказаних режимів має свої характерні особливості.

Порівняння спеціальних податкових режимів

Авансові платежі за підсумками звітного періоду (не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення звітного періоду).

Авансові платежі за підсумками кожного звітного періоду, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду (не пізніше 25-го числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом).

Оплату однієї третини вартості патенту необхідно провести в термін не пізніше 25 календарних днів після початку здійснення підприємницької діяльності на основі патенту.

Оплата решти вартості патенту здійснюється платником податку не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення періоду, на який був отриманий патент.

Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.

7. Бухгалтерський і податковий облік