Що таке податок на прибуток
Досить часто керівництво підприємства, так і початківці недосвідчені бухгалтера не цілком добре розбираються в податкових термінах і особливості нарахування податків. У цьому матеріалі ми розповімо про те, що таке податок на прибуток і про все, що з ним пов'язано. Можливо, вас зацікавлять способи зменшення податку на прибуток.
Розшифровуємо поняття «податок на прибуток»
Під цією назвою криється вид податку, який стягується безпосередньо з прибутку підприємства або організації. Зупинимося докладніше на тому, що вважається прибутком підприємства.
Як нескладно здогадатися, прибуток - це пряма різниця між фінансовими надходженнями і витратами (тобто доходами і витратами)
- Доходи - це ті виручені кошти, які утворюються в результаті продажу товарів і надання послуг, тобто по основній діяльності компанії. Крім того, доходами вважаються кошти від додаткових послуг. наприклад, таких як відсотки з вкладів, здача в оренду майна підприємства і деяким іншим. При підрахунку податку на прибуток в доходах враховувати акцизи і ПДВ не треба.
- Витратами вважаються всі витрати внутрішні і зовнішні підприємства, мотивовані і документально підтверджені. Оплата праці персоналу, модернізація обладнання, покупка сировини - це основні витрати. Позареалізаційні або неосновні витрати - це, наприклад, арбітражні або ж судові збори, курсова різниця і т.п.
Є ще один тип витрат, що зустрічається рідше, так званий, закритий - це поповнення статутного капіталу, оплата кредитів, нарахування дивідендів. Ці витрати не враховуються при розрахунку податку на прибуток.
Таким чином, податковою базою вважається оподатковуваний грошова прибутку. У тих випадках, коли за результатами основного податкового річного періоду витрати перевищують доходи, то податкова база стає нульовою.
Увага! Податківці при виїзних перевірках. найчастіше загострюють увагу саме на витратах підприємства. З їх боку часто трапляються причіпки через неправильне обгрунтування бухгалтерією витрат, порушень по частині документального оформлення і тому подібні моменти.
Хто є суб'єктом з податку на прибуток
Як свідчить закон, платниками податків по цьому податковому збору є всі юридичні особи, зареєстровані вУкаіни - ТОВ, ЗАТ і т.д. а також Індивідуальні підприємці. Іноземні організації, що працюють на території нашої країни, теж зобов'язані оплачувати податок на прибуток.
Винятки! Керівництву підприємства слід мати на увазі те, що в деяких випадках, податок на прибуток не повинен нараховуватися. Наприклад, якщо компанія перейшла на ЕСКН, ССО, а також на ті види діяльності, які підпадають під ЕНВД.
Способи визнання витрат і доходів
Періоди і терміни
Як при будь-якому іншому налогоісчісленіі, працюючи з податку на прибуток, потрібно знати і пам'ятати про його звітних періодах. В даному випадку, головний звітний період - календарний рік, який, в свою чергу, ділиться на тримісячні поквартальні інтервали.
Якщо платник податку обчислює щомісячні авансові платежі за підсумками фактичного прибутку, то для нього звітним періодом буде щомісяця.
Вивчаємо податкові ставки
Податковий кодекс України встановлює по досліджуваного нами податку ставку в 20%. Велика частина його - 18% йде бюджет регіону, решту 2% - в федеральну скарбницю. Але, працюючи з податком на прибуток за стандартною ставкою, слід пам'ятати про те, що для деяких видів доходу є інші значення. Наприклад, при отриманні дивідендів, ставка становить всього 13% (вся сума йде в бюджет РФ).
Іноді регіональна влада, на свій розсуд, знижують ставку податку на прибуток окремих платників податків. Але в таких випадках, податкова ставка не повинна опускатися нижче 13,5%.
Схема обчислення і виплати податку на прибуток
Вираховувати авансові платежі за результатами звітного періоду і розмір податку після закінчення податкового періоду повинна бухгалтерія підприємства. Винятки становлять випадки, прописані в 286 статті НК РВ, коли ця робота проводиться податковим агентом.
Графік оплати авансових платежів за фактичною прибутку кожна компанія розробляє самостійно, а потім закріплює його на прийдешній податковий період у своїй обліковій політиці.
Що таке авансові платежі
Під цим поняттям маються на увазі податкові виплати, здійснювані підприємством протягом звітного року. Їх можна оплачувати за трьома варіантами.
- щомісяця поквартально плюс за результатами першого кварталу, 6 і 9 місяців, Так працюють ті компанії, які відмовилися від двох інших варіантів. У цьому випадку, після закінчення тримісячного циклу, вважаються середні доходи за попередні 4 квартали поспіль. Якщо отримується в результаті сума нижче 10 мільйонів рублів, то компанія має право не оплачувати щомісячні авансові платежі. Спеціального дозволу від податкової служби для цього не потрібно.
Увага! Компанія зобов'язана щомісяця платити авансові платежі, якщо сума доходів за попередні 12 місяців вище 10 млн. Рублів. Виробляти їх виплату потрібно не пізніше 28 числа кожного місяця.
Звітність з податку на прибуток
Згідно із законом, якщо комерційна фірма або індивідуальний підприємець в певний термін провели хоча б одну операцію з отриманням або витратою коштів, то вони повинні в обов'язковому порядку заповнювати декларацію з податку на прибуток для подальшого її пред'явлення до Податкової інспекції.
Для подачі декларації податковою службою позначені строгі терміни.
Подати декларацію можна як особисто в територіальній податковій інспекції, так і відправивши поштою. Некомерційні організації, що не зобов'язані оплачувати податок на прибуток, повинні здавати спрощену форму декларації. Всі інші комерційні компанії, заповнюють повний варіант декларації.
Винятки зі звітності мають ті організації, діяльність яких переведена на спеціальні податкові системи: спрощенку, ЕНВД, або єдиний сільськогосподарський податок. Ці компанії можуть не тримати звіт перед податківцями з податку на прибуток.