Права і обов’язки платника податків

Платник податків - особливий (спеціальний) правовий статус особи, на яке відповідно до закону покладено обов'язок сплачувати податки і (або) збори. Обов'язковими елементами правового статусу платника податків виступають загальні, т. Е. Однакові для фізичних осіб і організацій, права та обов'язки, закріплені нормами податкового права, а також відповідальність за порушення законодавства про податки і збори.

1) є суб'єктами податкового права, які можуть не збігатися з поняттям суб'єктів інших галузей права;

2) виступають зобов'язаними суб'єктами, основним обов'язком яких є сплата податків;

3) особи, які сплачують податки за рахунок власних коштів.

- фізичні особи: громадяни РФ; іноземні громадяни - особи, які не є громадянами України і мають громадянство (підданство) іноземної держави; особи без громадянства - особи, які не є громадянами України і не мають докази наявності громадянства іноземної держави; індивідуальні підприємці, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також приватні нотаріуси та адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети.

- юридичні особи є самостійними платниками податків. При цьому їх відокремлені підрозділи, а також група юридичних осіб теж можуть виступати як платники податку. Іноземна юридична особа як платник податків в основному виступає в якості постійного представництва.

* За величиною платників податків поділяють на звичайних і малих. Так, громадяни # 8209; підприємці поділяються на звичайних підприємців і осіб, які перейшли на спрощену систему оподаткування. Юридичні особи поділяються на звичайні організації і малі підприємства та організації, що перейшли на спрощену систему оподаткування. При цьому необхідно враховувати, що малими підприємствами можуть бути тільки українські юридичні особи.

* Законодавство про прибутковий податок розділяє всіх громадян в залежності від постійного місця перебування на осіб, які мають постійне місцеперебування вУкаіни, і осіб, які не мають постійного місця перебування.

* Розподіл суб'єктів на комерційні та некомерційні організації. Залежно від отримання того чи іншого статусу організації при рівних господарських умовах матимуть різні механізми оподаткування. Так, наприклад, прибуток освітніх установ зменшується на суми, спрямовані на розвиток освітнього процесу.

Конституція України гарантує такі права платників податків: встановлення податків і зборів тільки законом; заборона зворотної сили законів про нові податки і податки, які погіршують становище платників податків.

Права і обов'язки платників податків встановлені в Законі про основи податкової системи. Окремі групи суб'єктів мають додаткові (специфічні) права і обов'язки (підприємства, які використовують працю інвалідів, має право відмовитися від застосування пільги з ПДВ, окремі суб'єкти малого підприємництва вправі перейти на спрощену систему оподаткування, в зв'язку з чим у них з'являються додаткові обов'язки).

Податковий кодекс (ПК) України вказує перелік прав і обов'язків українських платників податків і платників зборів.

А) Перелік обов'язків платників податків (платників зборів) можна класифікувати за різними підставами.

* В залежності від юридичних фактів, що лежать в основі виникнення обов'язки:

- обов'язки, що випливають з факту наявності об'єкта оподаткування:

- сплачувати законно встановлені податки в бюджет і в позабюджетні фонди своєчасно і в повному обсязі (виникає тільки з моменту вступу в законну силу нормативного акта, що передбачає сплату конкретно визначеного виду податку);

- вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування;

- подавати до податкового органу за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати;

- представляти податковим органам і їх посадовим особам документи, необхідні для обчислення і сплати податків;

- виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори;

- не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов'язків;

- обов'язки, які не залежать від факту наявності об'єкта оподаткування:

- постановка на облік у податкових органах;

- надання податковому органу необхідної інформації і документів.

* В залежності від приналежності до загальним або спеціальним статусом платника податків:

- спеціальні (покладені тільки на організації та індивідуальних підприємців).

Б) Права платників податків

- отримувати за місцем свого обліку від податкових органів безкоштовну інформацію (в тому числі в письмовій формі) про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків та зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також отримувати форми податкових декларацій та роз'яснення про порядок їх заповнення;

- отримувати від Міністерства фінансів України письмові роз'яснення з питань застосування федерального законодавства про податки і збори, від фінансових органів в суб'єктах Укаїни і муніципальних утворень - з питань застосування відповідно законодавства суб'єктів України і нормативних правових актів муніципальних утворень про місцеві податки і збори;

- використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори;

- отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит;

- на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, пені, штрафів;

- представляти свої інтереси особисто або через свого представника;

- представляти податковим органам і їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати податків, а також за актами проведених податкових перевірок;

- бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;

- отримувати копії рішень податкових органів, а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податків;

- вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання законодавства про податки і збори при здійсненні ними дій щодо платників податків;

- не виконувати неправомірних актів і вимог податкових органів, інших уповноважених органів та їх посадових осіб, які не відповідають НК Україна або іншим федеральним законам;

- оскаржувати в установленому порядку акти податкових органів, інших уповноважених органів і дії (бездіяльність) їх посадових осіб;

- вимагати дотримання податкової таємниці.

З метою здійснення контролю над дотриманням законодавства про податки і збори податкові органи ведуть:

А) Облік платників податків на підставі інформації, що надходить до податкових органів від самих платників податків і від органів, що здійснюють реєстрацію та облік: фізичних осіб за місцем їх проживання; актів цивільного стану про народження і смерті; нерухомого майна, що є об'єктом оподаткування, і транспортних засобів; встановлення опіки та піклування над фізичними особами; посвідчення права спадщини і договорів дарування; користувачів природних ресурсів, право на користування якими є об'єктом оподаткування.

Податкова декларація - письмова заява платника податків про об'єкти оподаткування, про отримані доходи і проведені витрати, про джерела доходів, про податкову базу, податкові пільги, обчисленої сумі податку і (або) інших даних, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку. Цей документ видається кожним платником податків по кожному податку, що підлягає сплаті, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори. Податкова декларація подається до податкового органу за місцем обліку платника податків за встановленою формою на паперовому носії або в електронному вигляді.

Податкова декларація подається із зазначенням єдиного по всіх податках ідентифікаційного номера платника податків. При виявленні платником податків у поданій ним податковій декларації неповноти відображення відомостей або помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків зобов'язаний внести необхідні доповнення і зміни і надати уточнену податкову декларацію.