Поворотна фінансова допомога, smile бухгалтерія

Поворотна фінансова допомога

Підприємства, у яких річний бухгалтерський дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) за останній річний звітний період не перевищує 20 млн грн, матимуть право визначати податок на прибуток без коригувань. При цьому прийняти дане рішення платник може тільки раз протягом безперервної сукупності років, в яких дохід не перевищує 20 млн грн. Про прийняте рішення необхідно вказати в декларації. У наступні роки ця сукупність коригувань фінансового результату також не застосовується (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років). Як тільки дохід за податковий рік складе більше 20 млн грн, доведеться, починаючи з такого року, при визначенні об'єкта оподаткування застосовувати коригування.

Таким чином, важливо визначити, чи зобов'язане підприємство використовувати різниці. Якщо дохід за останній рік не більше 20 млн грн - підприємство має право вибору - застосовувати різниці чи ні. Якщо підприємство прийме рішення не застосовувати різниць (крім збитків минулих років) - не застосовувати їх слід, поки дохід не перевищить 20 млн грн.

Якщо дохід більше 20 млн грн або якщо менше, але підприємство вирішило не застосовувати різниці, - обов'язково буде при визначенні бази оподаткування податком на прибуток використовувати різниці.

База оподаткування податком на прибуток = Бухгалтерський фінрезультат до оподаткування +/- Різниці (якщо підприємство використовує різниці).

ВНКУнет спеціальних правил для обліку поворотної фінансової допомоги, як немає і коригувань щодо таких операцій. Єдине, що залишилося в ПКУ про поворотної фінансової допомоги, - це визначення в пп. 14.1.257 ПКУ.

Поворотна фінансова допомога-сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення (пп. 14.1.257 ПКУ).

Отже, як поворотна фіндопомога відіб'ється в бухобліку, так вона відіб'ється і на об'єкті оподаткування податком на прибуток.

А, як відомо, в бухгалтерському обліку при отриманні і поверненні поворотної фінансової допомоги, ні доходу, ні витрат не виникає, тільки зобов'язання. Таким чином, на бухгалтерський фінрезультат вона не впливає (не говориться про ситуацію зі списання поворотної фінансової допомоги, прощення і т.д.).

Бухгалтерський облік поворотної фіндопомоги

Підкреслимо: поворотна фіндопомога (як безвідсоткову позику) в бухобліку не створює ні доходів, ні витрат.

Облік залежить від терміну, на який отримано поворотну фінансову допомогу: до року або більше. Залежно від цього поворотна фіндопомога потрапляє в довгострокові або поточні зобов'язання (п. 6 П (С) БО 11 «Зобов'язання»).

Якщо повернення позики передбачено не пізніше ніж через 12 місяців, поворотну фіндопомогу показують на субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» (або іноді - на окремому субрахунку до рахунку 60 «Короткострокові позики», наприклад, на введеному підприємством субрахунку 607 «Інші короткострокові позики" ). Отримуючи таку поворотну фіндопомогу, роблять запис Дт 31 «Рахунки в банках», 30 «Готівкові» Кт 685, повертаючи кошти, - Дт 685 Кт 31 30.

За умови, якщо термін погашення понад 12 місяців - враховують як довгострокові зобов'язання на рахунку 55 «Інші довгострокові зобов'язання». При отриманні записують: Дт 31 30 Кт 55. Коли до її погашення залишається менше 12 місяців з дати балансу, частина заборгованості переводять до складу короткострокової Дт 55 Кт 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями». При поверненні позик, записують: Дт 61 Кт 31, 30.

Обмеження по сумі

Від фізособи можна отримати лише 850 грн?

Вся справа п. 2 ст. 1048 Цивільного кодексу України (далі - ЦКУ), в якому дослівно вказано, що договір позики (а поворотна фіндопомога виходить за договором позики) вважається безпроцентним. якщо він укладений між фізичними особами на суму, що не перевищує 50-кратногоразмера неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. і не пов'язаний із здійсненням підприємницької діяльності хоча б однією із сторін (50-кратний розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян - це 850 грн). Норма прописана для договору позики між фізособами.

На думку податківців, у разі якщо розмір позики вище зазначеної суми, онне може бути безпроцентним, а отже, не буде поворотною фіндопомогою у розумінні ПКУ. Адже згідно з пп. 14.1.257 ПКУ, поворотна фіндопомога не передбачає нарахування відсотків.

З таким підходом не можна погодиться.

Ваша ситуація інша: оскільки в вашому випадку фізособа надає позику підприємству (а не іншій фізособі), про обмеження в 850 грн однозначно не йдеться. Але, обов'язково пропишіть в договорі, що за позикою не передбачено нарахування відсотків.

Воно може поширюватися на готівкові розрахунки.

«З огляду на вимоги Постанови № 210 та Положення № 637 * фізичні особи для здійснення розрахунків з фізичними особами за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню, на суму понад 150000 гривень, а також з підприємствами (підприємцями) за товари (роботи, послуги) на суму понад 150000 гривень вправі внести кошти готівкою в банки або небанківські фінансові установи, які в установленому законодавством порядку отримали ліцензію на переказ коштів без відкриття рахунку, для подальшого їх зарахування на чета одержувачів ».

Нагадаємо: основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому. основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку не включається до його оподатковуваного доходу і не обкладається ПДФО (пп. 165.1.31 ПКУ).

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ (далі - форма № 1ДФ) - це документ, який свідчить про суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та / або сплаченого податку. Тому сам факт надання фізичною особою поворотної допомоги юрособі в формі № 1ДФ не відбивається, адже не відбувається виплати на користь фізичної особи.

У вашому випадку в формі № 1ДФ відображається лише повернення фіндопомоги фізособі. При поверненні допомоги фізособі за ознакою доходу «153» в формі 1ДФ відображається:

• сума нарахованого доходу - у графі 3а;
• сума виплаченого доходу - у графі 3.

«Якщо поворотну фінансову допомогу отримує юридична особа від фізичної особи та відповідно до термінів, які зазначаються в договорі позики, юридична особа повертає частину отриманої допомоги фізичній особі, то у податковому розрахунку за ф. 1ДФ відображається лише частина повернутої допомоги ».