Податок з продажу автомобіля отриманого в спадщину

Громадянин, отримавши автомобіль у спадок, може згодом продати його. Яким чином здійснюється оподаткування доходу, отриманого з продажу даного автомобіля?

Оподаткування успадкованого майна: основні норми права

Отримавши те чи інше майно у спадок, громадянин не зобов'язаний сплачувати будь-яких податків на нього, оскільки дане майно відповідно до законодавства не розглядається як дохід. Разом з тим, якщо громадянин вирішує продати це майно, то передбачається, в свою чергу, що він отримає дохід, що підлягає оподаткуванню.

Обчислення податку на даний дохід буде здійснюватися в порядку, встановленому пунктом 17.1 статті 217 Податкового КодексаУкаіни. У разі, якщо майно - автомобіль, тобто, об'єкт, який не є нерухомістю, то громадянин може бути звільнений від обов'язку сплати податку з доходів, що виникли за фактом продажу автомобіля - якщо буде володіти цим майном 3 роки і більше. В інших випадках з отриманих доходів сплачується ПДФО в розмірі 13%.

При цьому, дохід, що формує базу оподаткування при продажу автомобіля, який отримано у спадок, може бути зменшений на фіксований податкове вирахування в величині 250 000 рублів. Можна відзначити, що при продажу автомобіля, отриманого за спадщині, а купленого, базу оподаткування можна знизити на величину витрат на покупку машини. У свою чергу, у разі одночасного продажу 2 автомобілів - одного у спадок, другого - купленого платником податків, зазначений відрахування - у величині 250 000 рублів, можна застосувати щодо обох угод.

Однак, в одному і тому ж році можна використовувати або перший варіант зменшення оподатковуваної бази (коли доходи зменшуються на фіксований відрахування), або другий (коли доходи зменшуються на витрати на покупку автомобіля, але при цьому не можуть бути застосовані для зменшення оподатковуваної бази при продажу автомобіля, отриманого в спадщину). При цьому, якщо витрати на покупку машини перевищують доходи, то оподатковувана база обнуляється, а сума перевищення витратами над доходами ніякого значення мати не буде.

Розглянемо кілька прикладів розрахунку податку при продажу автомобіля, одержаного у спадщину. з урахуванням розглянутих нами норм законодавства.

Оподаткування доходу з продажу автомобіля у спадок: приклади розрахунку податку

Громадянин отримав в спадок автомобіль і продав його за 1 000 000 рублів. Вихідна база оподаткування за відповідною угодою дорівнює сумі доходів. Однак, даний громадянин має право зменшити її на фіксований відрахування в величині 250 000 рублів. Таким чином, фактична база оподаткування складе 750 000 рублів, а податок, який потрібно буде сплатити - 97 500 рублів (13% від 750 000).

У громадянина є 2 автомобілі, один з яких отримано у спадок. Громадянин продає автомобіль, отриманий у спадок, за 300 000 рублів, а той, що куплений ним - за 400 000 рублей. При цьому, витрати на покупку автомобіля, проданого за 400 000 рублей, склали 450 000 рублей.

Громадянин може задіяти такі варіанти обчислення податку:

1. Зменшити загальний дохід з продажу 2 автомобілів на величину фіксованого податкового вирахування.

В цьому випадку фактична база оподаткування складе 450 000 рублів ((300 000 +400 000) - 250 000). З неї потрібно буде сплатити податок у величині 58 500 рублів (13% от 450 000).

2. Зменшити дохід з продажу автомобіля, купленого громадянином, на витрати на покупку відповідного автомобіля (але при цьому не використовувати право застосування фіксованого відрахування).

В цьому випадку фактична база для розрахунку ПДФО становитиме 300 000 рублей, оскільки:

• в результаті зменшення доходу від продажу першого автомобіля - 400 000 рублей, на витрати - 450 000 рублей, оподатковуваний база по даному автомобілю обнуляється (без можливості використання суми перевищення витрат над доходами в будь-яких цілях);
• дохід з продажу автомобіля, отриманого громадянином у спадок, оподатковується в повному обсязі (оскільки фіксований відрахування не застосовується).

Таким чином, громадянин повинен буде сплатити до бюджету податок у величині 39 000 рублів (13% від 300 000).