Податкова викликає на допит в якості свідка
Нами отримано повідомлення про виклик платника податків (ген. Директора) в МИФНС для допиту в якості свідка. Причина виклику не вказана.
Чи є для податкової інспекції якась інструкція або регламент проведення допиту?
Які права дані податкової інспекції під час проведення допиту?
Які права є у нашого керівника під час такого допиту?
Податкові органи мають право викликати в якості свідків фізичних осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, значимі для проведення податкового контролю (пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Для надання свідчень може бути викликане будь-яка фізична особа, якій імовірно можуть бути відомі обставини, що мають значення для здійснення податкового контролю (п. 1 ст. 90 НК РФ).
Імовірність того, що особа може володіти необхідною інформацією, податківці оцінюють самостійно. І обґрунтовувати свої висновки вони не повинні.
Тому відмовитися від дачі показань свідків на тій підставі, що ви нічого не знаєте, не вийде.
- Особи, які в силу віку або наявних у них фізичних або психічних недоліків не можуть правильно сприймати обставини, що цікавлять податківців.
До них можуть бути віднесені:
- діти у віці до 14 років (пп. 1 п. 2 ст. 90, п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 1 ст. 28 ГК РФ);
- глухі, сліпі, глухонімі;
- психічно нездорові особи. Причому незалежно від того, визнані вони судом недієздатними на підставі п. 1 ст. 29 ГК України чи ні.
У той же час зауважимо, що пп. 1 п. 2 ст. 90 НК Україна дозволяє допитати зазначених осіб, якщо їх вік або наявні недоліки не вплинули на сприйняття ними значущих для перевіряючих обставин.
- Особи, які в силу специфіки своєї професійної діяльності отримали відомості, що відносяться до їх професійної таємниці (пп. 2 п. 2 ст. 90 НК РФ). Це, наприклад:
Якщо ви належите до числа зазначених осіб, то в разі виклику до податкового органу перед початком допиту вам слід заявити, що ви не можете бути допитані на підставі п. 2 ст. 90 НК РФ.
Як випливає з п. 1 ст. 90 НК РФ, допит свідка проводиться в податковому органі, куди і викликається фізична особа. Показання свідка можуть бути отримані і за місцем його перебування (п. 4 ст. 90 НК РФ):
- якщо фізична особа не в змозі з'явитися до податкового органу через хворобу, старості або інвалідності;
- в інших випадках на розсуд посадової особи податкового органу.
Допит проводить посадова особа податкового органу (п. 5 ст. 90 НК РФ).
Перед початком допиту вивчаються документи, що посвідчують особу свідка, а також відомості, що впливають на можливість його допиту згідно п. 2 ст. 90 НК РФ.
В окремих судових актах зазначено на необхідність запису про це в протоколі допиту. Якщо такий запис відсутній, суд може визнати протокол допиту неналежним доказом.
З'ясовується також, чи володіє свідок українською мовою, і вирішується питання про запрошення перекладача (п. 1 ст. 97 НК РФ).
Далі податковий інспектор повинен попередити свідка про відповідальність за відмову або ухилення від дачі показань, а також за дачу завідомо неправдивих показань (п. 5 ст. 90 НК РФ).
Про попередження свідка про відповідальність робиться відмітка в протоколі, яка засвідчується підписом свідка (п. 5 ст. 90 НК РФ).
Потім посадова особа податкового органу, що проводить допит, переходить безпосередньо до постановки питань перед свідком.
Зауважимо, що на практиці в процедурі допиту найчастіше беруть участь тільки співробітник податкового органу, який його проводить, і свідок. Однак в необхідних випадках прийняти участь в допиті можуть також фахівець, перекладач (п. 1 ст. 96, п. 1 ст. 97 НК РФ).
Іноді свідка супроводжує на допит його представник (адвокат). Контролюючі органи у своїх роз'ясненнях проти присутності останнього на допиті не заперечують.
Хід і результати допиту допитує відображає в протоколі (п. 1 ст. 90, ст. 99 НК РФ).
Протокол повинен бути складений російською мовою і містити такі відомості (п. П. 1, 2 ст. 99 НК РФ):
1) його найменування;
2) місце і дату виробництва допиту;
3) час початку і закінчення допиту;
4) посаду, П.І.Б. особи, яка склала протокол;
7) істотні для справи факти і обставини, виявлені при допиті.
В кінці допиту свідок і всі присутні мають право прочитати протокол допиту і внести в нього зауваження. Протокол підписують всі учасники допиту (п. П. 3, 4 ст. 99 НК РФ).
Свідки мають право на відшкодування понесених у зв'язку з явкою на допит витрат на проїзд і наймання житлового приміщення. Також їм виплачуються добові (п. 1 ст. 131 НК РФ).
Виплати виробляють безпосередньо податкові органи після проведення допиту (абз. 1 п. 4 ст. 131 НК РФ). Вони фінансуються з федерального бюджету (абз. 2 п. 4 ст. 131 НК РФ).
Очевидно, що брати участь у допиті, нехай і за звичайною податкову перевірку, хочеться далеко не всім.
Майте на увазі, що в ч. 1 ст. 128 НК Україна передбачена відповідальність за неявку (ухилення від явки) для дачі свідчень у справі про податкове правопорушення. Штраф встановлений в розмірі 1000 руб.
Відзначимо, що залучення до відповідальності за ч. 1 ст. 128 НК Україна можливо тільки при наявності двох умов:
- у податківців є документальне підтвердження виклику свідка на допит;
- неявка свідка чи не викликана поважними причинами.
Але на допит все ж краще з'явитися, якщо у вас немає поважних причин (хвороба, відрядження тощо), які ви можете підтвердити документами.
На допиті ви зобов'язані давати показання. Якщо без законних підстав ви відмовитеся від дачі показань свідків, вам загрожує відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 3000 руб. (Ч. 2 ст. 128 НК РФ).
Відмовитися від дачі показань ви можете тільки в випадках, які передбачені законодавством (п. 3 ст. 90 НК РФ). Перерахуємо їх:
- ви не зобов'язані давати свідчення проти самого себе, свого чоловіка і близьких родичів (ч. 1 ст. 51 Конституції РФ).
Близькими родичами є батьки, діти, усиновителі, усиновлені, рідні брати і рідні сестри, дідусь, бабуся, онуки (п. 1 ст. 11 НК РФ, абз. 3 ст. 14 СК РФ, п. 4 ст. 5 КПК РФ) ;
- ви не зобов'язані видавати свою професійну таємницю (п. 2 ст. 90 НК РФ).
В інших випадках застосовується відповідальність за ст. 128 НК РФ.