Податки як засіб державного регулювання 1

Основними об'єктами податків як засобу державного регулювання є господарський цикл, секторальна, галузева і регіональна структура господарства, капіталовкладення, ціни, НДДКР, зовнішньоекономічні зв'язки, навколишнє середовище та ін ..

Регулююча функція податків полягає в наступному:
- встановлення і зміна системи оподаткування;
- визначення податкових ставок, їх диференціація;
- надання податкових пільг - звільнення від податків частини прибутків і капіталу з умовою їх цільового використання відповідно до завдань ГЕП.

Важливу регулюючу роль відіграє сама система оподаткування, обрана урядом. Наприклад, податок з обороту, широко застосовувався до заміни його на ПДВ, при допущенні його розрахунку за «принципом органічної єдності" не стягувався з обороту між підприємствами «органічно єдиної» фірми, корпорації і ставив, таким чином, великі фірми у привілейоване становище. Застосування податку з обороту в такому трактуванні ставало інструментом централізації капіталу, створення єдиних за капіталом вертикальних структур, підрозділи яких тісно пов'язані між собою технологічно.

Глобальне зниження податків веде до збільшення чистих прибутків, посиленню стимулу господарської діяльності, росту капіталовкладень, попиту, зайнятості та пожвавленню господарської кон'юнктури. Підвищення податків - звичайний спосіб боротьби з перегрівом кон'юнктури.

Змінюючи податкові ставки на прибуток, держава може створити або зменшити додаткові стимули для капіталовкладень, а маневруючи рівнем непрямих податків - впливати на фонд споживання в цілому, на рівень цін.

Обравши ліберальну або протекціоністську зовнішньоторговельну політику, держава змінює митні збори, отримуючи від торгових партнерів або зустрічні поступки, або жорсткість умов національного експорту. Мита - вид непрямих податків, підвищення яких веде до подорожчання імпортних, а слідом за цим і вітчизняних товарів, до зниження зовнішньоторговельного обороту. Зниження або скасування мит тягнуть за собою загострення конкуренції на внутрішньому ринку, уповільнення зростання цін, активізацію зовнішньої торгівлі.

В міру ускладнення і вдосконалення державного регулювання податки все ширше використовувалися для регулювання структури народного господарства. Податкові ставки все більше диференціювалися по галузях і регіонах. Вони стали надавати посилюється вплив на галузеву і підгалузеві структуру, на зміну ролі окремих земель, штатів, департаментів в народногосподарському комплексі. Так, податки на видобуток нафти і газу традиційно високі, а в малоосвоєних, економічно менш розвинених районах вони часто нижче.

Податкова система стає все більш гнучкою. При збереженні основ і структури податкового законодавства державні регулюючі органи вибірково і тимчасово знижують податкові ставка або навіть відміняють податки для підприємств, таких цілям ГЕП. Стали широко практикуватися знижки з податків на прибуток, який спрямовується на капіталовкладення, на наукові дослідження і впровадження їх досягнень, на створення нових робочих місць, охорону навколишнього середовища.

Об'єкти регулювання все більше конкретизуються. Наприклад, диференційовано оподаткування двох частин прибутку компанії - нерозподіленого (залишеної в компанії на розширення господарської діяльності) і розподіленої (на дивіденди, що виплачуються власникам акцій). Виявилося, що зниження ставок на нерозподілений прибуток при високому оподаткуванні суми дивідендів веде до зміни співвідношення між цими двома частинами на користь нерозподіленого прибутку, до збільшення внутрішнього накопичення капіталу і зростання самофінансування інвестицій при одночасному зниженні дивідендів і, якщо ця тенденція носаті тривалий характер, до зниження курсів акцій, загрозу їх скупки вітчизняними або іноземними інвесторами. При підвищенні податків на нерозподілений прибуток і зниженні на суму виплачуваних дивідендів спостерігається зворотна картина.

Регулююча функція податків в сучасних умовах не стільки в тому, щоб максимально звільнити прибула і доходи від податків і створити спільні і селективні стимули для дій у відповідності з поточними цілями ДРЕ, скільки в прагненні створити жорстку кількісну залежність між розмірами податкових пільг, що надаються господарському суб'єкту, і його конкретними господарськими акціями.

Більшість цілей державного регулювання досягається на Заході шляхом цілеспрямованого стимулювання капіталовкладень. Саме від масштабів оновлення та розширення основного капіталу залежать в основному темпи зростання, стан кон'юнктури, зайнятість, попит, національна конкурентоспроможність, а від структури інвестицій - галузева і регіональна структура, темпи і спрямованість НДДКР. Переважною формою забезпечення інвестиційних потреб протягом останніх десятиліть є самофінансування, частка якого в капіталовкладеннях коливається від 55 до 85%. Такі масштаби самофінансування виявилися можливими тільки завдяки державній податковій політиці, і зокрема санкціонованому урядовими органами прискореному амортизаційному списанню основного капіталу.