ПДФО з подарунків, призів і виграшів, банки - новини, інформація

Розраховуючи ПДФО з цих видів доходів, необхідно пам'ятати наступне.

Подарунки, отримані від інших фізичних осіб, ПДФО, як правило, не обкладаються.

Розглянемо кожен із зазначених випадків окремо.

Подарунки, отримані від організацій і індивідуальних підприємців

Чинне законодавство не забороняє організаціям та індивідуальним підприємцям робити подарунки фізичним особам - як своїм працівникам, так і тим, з ким організація (індивідуальний підприємець) не перебуває в трудових відносинах.

Особливу увагу варто звернути лише на подарунки, передані чиновникам. Згідно зі статтею 575 Цивільного кодексу РФ, вартість презенту не повинна перевищувати 5 МРОТ, тобто 500 руб.

У бухгалтерському обліку вартість виданих подарунків включається до інших витрат (п. 12 ПБУ 10/99 «Витрати організації»). Для податку на прибуток витрати на придбання подарунків не враховуються. Адже такі витрати не спрямовані на отримання доходу (п. 1 ст. 252 Податкового кодексу РФ). В результаті виникає постійне податкове зобов'язання (ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток»). Різниць можна уникнути, якщо є рішення власників організації про придбання подарунків за рахунок чистого прибутку. В цьому випадку вартість виданого подарунка списують в дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

При видачі подарунків на їх вартість потрібно нарахувати ПДВ, оскільки мова йде про передачу права власності на товари на безоплатній основі (п. 1 ст. 146 Податкового кодексу РФ). У той же час вхідний податок, пред'явлений організації в ціні товару, можна прийняти до відрахування. Адже товар використаний в оподатковуваних ПДВ операціях (п. 2 ст. 171 Податкового кодексу РФ).

Організації, які сплачують ЕНВД, також повинні нарахувати ПДВ на вартість подарунків, незважаючи на те, що не є платниками цього податку (п. 4 ст. 346.26 Податкового кодексу РФ). Справа в тому, що така операція під ЕНВД не підпадає, в тому числі і у тих, хто сплачує єдиний податок з роздробу. Справа в тому, що для цілей поставлений податку передача подарунків не відноситься до роздрібної торгівлі.

А ось організації, що працюють за спрощеною системою оподаткування, при видачі подарунків працівникам ПДВ не нараховують. Вони платниками цього податку не є по всіх операціях, крім ввезення товарів на територію України (п. 2 ст. 346.11 Податкового кодексу РФ).

Отриманий від організації подарунок є для працівника доходом в натуральній формі і підлягає оподаткуванню на доходи фізичних осіб. При цьому у вартість подарунків для цілей оподаткування ПДФО включаються і відповідні суми податку на додану вартість і акцизів, якщо передані працівникові товари (роботи, послуги) цими податками обкладаються. Такий порядок передбачений статтею 211 Податкового кодексу РФ.

Не включається до оподатковуваного доходу вартість презенту, що не перевищує 4000 руб. за рік (п. 28 ст. 217 Податкового кодексу РФ).

Якщо ж вартість подарунка перевищує 4000 руб. податок утримується з тих доходів, які працівник отримує живими грошима (наприклад, із суми зарплати, виданої грошима, дивідендів, матеріальної допомоги тощо. д.), при першій виплаті доходу в грошовій формі. При цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50 відсотків від суми виплат, належних до видачі працівнику.

Якщо ж працівник інших доходів в організації не отримує або термін, протягом якого податок може бути утриманий, перевищує 12 місяців, то організація повинна повідомити про це в свою податкову інспекцію (за формою 2-ПДФО) і вказати суму заборгованості фізичної особи з податку. Зробити це потрібно не пізніше одного місяця після отримання працівником доходу.

Сплата податку, переданого на стягнення до податкового органу, здійснюється платником податку на підставі податкового повідомлення. Повідомлення вручається податковою інспекцією за місцем проживання платника податків. Сплата податку за таким повідомленням здійснюється рівними частками у два платежу:

- перший - не пізніше 30 днів з дати вручення податкового повідомлення;

- другий - не пізніше 30 днів після першого терміну сплати. При розрахунку податку податкові відрахування надаються платнику податку у загальновстановленому порядку. Що стосується подарунків діловим партнерам - фізичним особам, то організація повинна подати відомості про

осіб, які отримали презент. Зробити це потрібно, якщо вартість подарунка більше 4000 руб. і при наявності даних про одаряемом особі. Отримати такі дані - обов'язок податкового агента.

ПРИКЛАД А.В. Сергєєв працює в ЗАТ «Салют» експедитором з окладом 10 000 руб. в місяць. Дітей у Сергєєва немає. ЗАТ «Салют» є для Сергєєва основним місцем роботи.

Сергєєв подав до бухгалтерії організації заяву на отримання стандартного податкового відрахування в 400 руб. передбаченого підпунктом 3 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу України (права на отримання стандартних податкових вирахувань, передбачених пунктами 1 і 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу РФ, Сергєєв не має).

Зарплата в ЗАТ «Салют» видається співробітникам 6-го числа наступного місяця.

У цьому ж місяці ЗАТ «Салют» передало магнітофон Сергєєву в якості подарунка. Якщо ЗАТ і торгова організація не є взаємозалежними особами, можна вважати, що ціна магнітофона відповідає ринковій. Тому всі податки по даній угоді обчислюються виходячи з 5000 руб.

Податок на додану вартість, нарахований виходячи з ринкової вартості безоплатно переданого магнітофона, складе:

5000 руб. 18% = 900 руб.

Таким чином, в дохід Сергєєва, який підлягає оподаткуванню, повинна бути включена сума 5900 руб. (5000 + 900). Крім того, за цією операцією пункт 28 статті 217 Податкового кодексу України передбачає можливість застосування податкового відрахування в 4000 руб. за податковий період (але не більше вартості подарунка).

10 000 руб. + 5900 руб. = 15 900 руб.

Оскільки сума доходу не перевищила 20 000 руб. Сергєєву надається стандартний податкові відрахування. Крім того, по операції безоплатної передачі пункт 28 статті 217 Податкового кодексу України передбачає, можливість застосування податкового відрахування в 4000 руб. за податковий період (але не більше вартості подарунка).

(15 900 руб. - 4000 руб. - 400 руб.). 13% = +1495 руб.

«На руки» працівник отримає:

10 000 руб. - 1 495 руб. = 8505 руб.

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

- 5000 руб. - перераховані гроші постачальникові;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 41

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»

- 900 руб. - нарахований податок на додану вартість з безоплатної передачі;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб»

- 1 495 руб. - утримано податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати працівника.

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

- 8505 руб. - видана заробітна плата працівнику за мінусом утриманого податку (в складі загальної суми заробітної плати по організації);

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб» КРЕДИТ 51

- 1 495 руб. - податок на доходи фізичних осіб перераховано до бюджету (в складі загальної суми платежу з організації).

Призи та виграші

Розмір податку, який треба заплатити з вартості призу, залежить від того, де людина його виграв. Можливі дві ситуації.

Друга ситуація. Людина отримала виграш в казино, інтернет-кафе, ігровому клубі або беручи участь в лотереї (тобто в грі, заснованої на ризику, за участь в якій треба платити). Тоді потрібно перерахувати податок за ставкою 13 відсотків. Тут податок на доходи фізичних осіб в будь-якому випадку сплачується з усієї вартості призу.

- 22 000 руб. - в казино. З вартості холодильника, зменшеної на 4000 руб. Кирилова повинна заплатити податок за

ставкою 35 відсотків. А з усієї вартості виграшу в казино - за ставкою 13 відсотків. В результаті сума податку складе 4225 руб. ((7900 руб. - 4000 руб.). 35% + 22 000 руб. 13%).

Якщо ви отримали виграш у лотереї, казино, на тоталізаторі або іншій грі, пов'язаної з ризиком, не поспішайте платити податок. Спочатку з'ясуйте у організації, яка видала приз, чи збирається вона повідомляти про нього в податкову інспекцію.

Взагалі-то законодавство цього не вимагає. Враховувати виплачені доходи і повідомляти про них в інспекцію зобов'язані тільки податкові агенти. Це випливає з пункту 2 статті 230 Податкового кодексу РФ. А підприємство, яке проводить засновані на ризик гри (тобто ігри, за участь в яких стягується плата), таким не є. Тому, скажімо, казино не стане інформувати податкову інспекцію про своїх клієнтів, тим більше що для цього довелося б фіксувати дані всіх, кому пощастило в грі.

Якщо ж організація, яка проводила конкурс, збирається повідомити про виплачений виграші в податкову інспекцію, заплатити податок доведеться.

Порядок сплати податку також залежить від того, де ви отримали виграш. І знову розглянемо дві ситуації.

Перша ситуація. Людині пощастило в лотереї, на ігрових автоматах, тоталізаторі, казино або в інших іграх, за участь в яких потрібно платити (тобто заснованих на ризику). Такі виграші обкладаються ПДФО за ставкою 13 відсотків. Причому розрахувати податок і заплатити його до бюджету в цьому випадку людині потрібно самому. Для цього доведеться подати податкову декларацію за формою № 3-ПДФО.

Крім того, людина, яка отримала виграш, повинен підтвердити його вартість документально. Для цього підійдуть, наприклад, копії накладних на придбання призу - їх можна попросити в організації, яка проводила конкурс. Дані папери потрібно додати до податкової декларації. Якщо ж роздобути їх не вдалося, в декларації можна вказати приблизну вартість виграшу.

Заповнені бланки та підтверджуючі документи треба здати в податкову інспекцію за місцем проживання. Причому ви можете принести декларацію особисто, доручити це представнику або відправити поштою.

Перший - людина отримала грошовий виграш. Тоді податок повинна утримати і перерахувати до бюджету фірма, яка виплатила приз. Крім того, організація, яка проводила гру, повинна повідомити про виплачений виграші і утриманий податок до податкової інспекції (п. 2 ст. 230 Податкового кодексу РФ). У такій ситуації звітувати в податковій інспекції людині, яка отримала приз, не потрібно.

Другий випадок - людина стала володарем негрошового призу. Порядок сплати податку з такого виграшу описаний в пункті 5 статті 228 Податкового кодексу РФ. А саме: заплатити ПДФО в цьому випадку повинен людина, яка отримала виграш. Справа в тому, що організація, яка проводила гру, утримати податок з негрошового призу не може. Тому вона повинна розрахувати податок і повідомити про його сумі до інспекції протягом місяця після того, як видасть приз. А податківці, в свою чергу, вишлють людині, яка отримала приз, податкове повідомлення.

Повідомлення вручається податковою інспекцією за місцем проживання платника податків. Сплата податку за таким повідомленням здійснюється рівними частками у два платежу:

- перший - не пізніше 30 днів з дати вручення податкового повідомлення;

- другий - не пізніше 30 днів після першого терміну сплати.

Зверніть увагу: незважаючи на те, що податок людина заплатить на підставі повідомлення, за підсумками року він все одно повинен подати до інспекції податкову декларацію за формою 3-ПДФО.

Подарунки, отримані від родичів та інших фізичних осіб

Доходи в грошовій і натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку дарування (за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв), від оподаткування звільняються.

У будь-якому випадку звільняються від оподаткування доходи, отримані в порядку дарування, якщо дарувальник і обдаровуваний є членами сім'ї або близькими родичами.

Відповідно до статті 2 Сімейного кодексу Укаїни членами сім'ї визнаються подружжя, батьки і діти (усиновителі й усиновлені). Близькими родичами є батьки і діти; дідусь, бабуся і онуки; повнорідні і неповнорідні (мають загальних батька чи матір) брати і сестри.

ПРИКЛАД А.С. Іванов подарував І.С. Петрової автомобіль Toyota Corolla.

Іванов і Петрова - рідні брат і сестра. В цьому випадку у Петрової доходу, що підлягає подат

гообложенію, не виникає.

Іванов і Петрова - не є ні членами однієї сім'ї, ні близькими родичами. В цьому

випадку з вартості автомобіля Петрова повинна заплатити податок на доходи фізичних осіб за ставши

ке 13 відсотків.