Пам’ятка з надання стандартних, майнових і соціальних

відрахувань з ПДФО

Відповідно до ст. 209 НК Україна об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) є весь отриманий дохід, як в грошовій, так і в натуральній формі, або право на розпорядження якими виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, що визначається відповідно до статті 212 НК РФ.

За ПДФО існують кілька ставок податку по відношенню до різних видів доходів: 13%, 30%, 9%, 15%. 35%.

До доходів, оподатковуваним по ставці 13% застосовуються податкові відрахування. Іншими словами, отриманий дохід зменшується на суми наступних відрахувань:

ст.218 Стандартні відрахування.

ст.220 Майнові відрахування.

За доходами, оподатковуваним за ставками 35%. 30%. 15% і 9% вищезазначені відрахування не застосовуються.

До стандартних відрахування відносяться:

- перенесли променеву хворобу, пов'язану з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС;

- інвалідам, які отримали інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС з числа осіб, які брали участь в ліквідації наслідків катастрофи;

- осіб, які брали в 1986 - 1987 роках участь в роботах по ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС в межах зони відчуження;

- які стали інвалідами, які отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидів радіоактивних відходів у річку Теча;

- інвалідів Великої Вітчизняної війни;

- інвалідів з числа військовослужбовців, які стали інвалідами I, II і III груп внаслідок поранення, контузії або каліцтва, одержаних при захисті СРСР, Укаїни або при виконанні інших обов'язків військової служби.

Відрахування 500руб. не обмежений одержуваних доходом, і надається:

-Героям СРСР і РФ, а також осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів;

- учасників Великої Вітчизняної війни, бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу армії;

- інвалідам з дитинства, інвалідам 1 та 2 групи;

-громадянам, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, де велися воєнні дії, а також громадян, які брали участь відповідно до рішень органів державної влади України в бойових діях на території РФ;

-батькам та дружинам загиблих військовослужбовців та держслужбовців.

Відрахування 400 руб. надається всім фізичним особам, що не наведені вище щомісяця, поки їх дохід з початку року не перевищив 40 000 руб.

Відрахування 1000 руб. надається щомісяця, поки дохід з початку року не перевищив 280 000 руб.

Даний податкове вирахування надається платникам податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина віком до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років;

Відрахування надається батькам або подружжю батьків, піклувальникам, опікунам, прийомним батькам, подружжю прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина.

Стандартний податкове вирахування подвоюється в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, а також в разі, якщо учнівської очної форми навчання, аспірант, ординатор, студент у віці до 24 років є інвалідом 1 або 2 групи.

Податкові відрахування представляється в подвійному розмірі єдиному батькові чи матері, матері (прийомному батьку), опікуну, піклувальнику.

Надання зазначеного вирахування в подвійному розмірі єдиному батькові припиняється з місяця, наступного за місяцем вступом його в шлюб.

Податковий відрахування надається батькам і чоловікові (дружині) батька, опікуна, піклувальників, прийомних батьків, дружину прийомного батька на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на даний податкові відрахування.

Також стандартний податкові відрахування може надаватися в подвійному розмірі одного з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування. Такі ситуації зазвичай бувають в разі, коли один з батьків перебуває в декретній відпустці по догляду за дитиною або у одного з батьків невеликий прибуток).

Зменшення податкової бази проводиться з місяця народження дитини (дітей), або з місяця, в якому встановлено опіку (піклування), або з місяця набуття чинності договору про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю і зберігається до кінця того року, в якому дитина (діти) досягли віку 18 і 24 роки, або в разі закінчення терміну дії або дострокового розірвання договору про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю, або в разі смерті дитини. Податковий відрахування надається за період навчання дитини в загальноосвітньому закладі або навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлений в установленому порядку.

У разі, якщо протягом податкового періоду стандартні податкові відрахування платнику податків не надавалися або були надані в меншому розмірі, ніж передбачено цією статтею, то після закінчення податкового періоду на підставі податкової декларації та документів, що підтверджують право на такі відрахування, податковим органом проводиться перерахунок податкової бази з урахуванням надання стандартних податкових вирахувань у розмірах, передбачених цією статтею.

Надаються тільки податковими органами, а не податковими агентами.

2.в сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді на своє навчання (очного, заочного, денного, вечірнього будь-якого) в освітніх установах - у розмірі фактично зроблених витрат на навчання в сумі 120 т.р. але з урахуванням деяких обмежень.

3. в сумі, сплачена платниками податків - батьками за навчання своїх дітей у віці до 24 років, платниками податків - опікунами (піклувальниками) за навчання своїх підопічних у віці до 18 років за очною формою навчання в загальноосвітніх установах, - розмірі фактично зроблених витрат на навчання, але не більше 50 000 руб. на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків (опікуна чи піклувальника).

Відрахування надається при наявності у освітнього закладу відповідної ліцензії чи іншого документа, який підтверджує статус навчального закладу, і документів, що підтверджують фактичні витрати на навчання (п. 1.пп.2 ст. 219).

Для отримання вирахування з навчання в податкову інспекцію подаються такі документи:

- довідка про доходи фізичної особи за формою №2-ПДФО;

- копію договору з освітньою установою, укладеного між установою та учням, або між освітнім закладом та платником податків - батьком учня денної форми навчання або інший документ, що підтверджує право навчального закладу вести освітню діяльність;

- копії платіжних документів, що підтверджують внесення грошових коштів освітньої установи за навчання дитини платника податків.

Для податкового відрахування у зв'язку з витратами на оплату медичних послуг і дорогих видів лікування, необхідні наступні документи:

- Довідка про доходи фізичної особи ф. № 2 -НДФЛ;

- Довідка про оплату медичних послуг за формою, затвердженою Наказом

- копії платіжних документів, що підтверджують внесення платником податку коштів;

- Якщо існує договір платника податків з медичним закладом, то його копію;

- копію свідоцтва про шлюб, якщо послуги і лікування оплачені за чоловіка, дружини;

- копію свідоцтва про народження платника податків, якщо послуги і лікування оплачені за батьків або інший підтверджуючий документ;

- копію свідоцтва про народження дитини платника податків, якщо послуги і лікування оплачені за дітей.

- довідка про доходи фізичної особи ф. № 2-ПДФО;

- рецептурні бланки за формою № 107 / У з проставленням штампа «Для податкових органів», виписаних лікарем лікарем;

- платіжні документи, що підтверджують оплату (касові і товарні чеки). У товарних чеках повинні бути написані назви купуються ліків;

- копії свідоцтва про народження дітей, самого платника податків, а також копії свідоцтва про шлюб.

Майнові податкові відрахування надаються як податковими органами так і податковими агентами, на підставі декларацій.

Існують як би два види майнового податкового відрахування:

· Це майнове відрахування з продажу житла;

· Майнове відрахування з придбання житла

Розглянемо кожен вид вирахування окремо.

Почнемо з майнового відрахування з продажу житла.

Даний майновий податкове вирахування надається у сумі до 1 млн. Руб. фізичним особам, які отримали дохід від продажу будинку, квартири, дачі, земельних ділянок, які перебувають у власності менше 3 років.

Незалежно від розміру отриманого доходу звільняється дохід від реалізації майна, якщо будинок, квартира, дача або інше майно перебували у власності більше 3 років.

Замість використання права на отримання майнового податкового відрахування, платник податків має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів, за винятком реалізації платником податків належних йому цінних паперів. При продажу частки (її частини) в статутному капіталі організації, при поступку прав вимоги за договором участі в пайовому будівництві (договором інвестування пайового будівництва або за іншим договором, пов'язаному з пайовою будівництвом) платник податків також має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених їм і документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів.

При реалізації майна, що перебуває у спільній частковій або спільній сумісній власності, відповідний розмір майнового податкового відрахування, обчисленого відповідно до цього підпункту, розподіляється між співвласниками цього майна пропорційно їх частці або за домовленістю між ними (в разі реалізації майна, що перебуває у спільній сумісній власності ).

Положення цього підпункту не поширюються на доходи, одержувані індивідуальними підприємцями від продажу майна у зв'язку із здійсненням ними підприємницької діяльності.

Далі розглянемо майновий податкове вирахування з придбання житла.

Майновий податкове вирахування надається платникам податків в сумі, витраченої платником податків на нове будівництво або придбання на території Укаїни житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, у розмірі фактично зроблених витрат, а також в сумі, спрямованої на погашення відсотків по цільових позиках (кредитами), отриманими від кредитних і інших організацій Укаїни і фактично витраченим їм на нове будівництво або придбання на території Укаїни житлового будинку, квартири, кімнати або частки (до лей) в них.

Прийняття до відрахування витрат на добудову і обробку придбаного будинку або обробку придбаної квартири, кімнати можливо в тому випадку, якщо в договорі, на підставі якого здійснено таке придбання, зазначено придбання незавершених будівництвом житлового будинку, квартири, кімнати (прав на квартиру, кімнату) без обробки або частки (часток) у них.

Загальний розмір майнового податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, не може перевищувати 2 000 000 рублів без обліку сум, спрямованих на погашення відсотків:

У фактичні витрати на нове будівництво або придбання житлового будинку або частки (часток) у ньому можуть включатися:

витрати на розробку проектно-кошторисної документації;

витрати на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;

витрати на придбання житлового будинку, в тому числі не закінченого будівництвом;

витрати, пов'язані з роботами або послугами з будівництва (добудови будинку, не закінченого будівництвом) і обробці;

витрати на підключення до мереж електро-, водо-, газопостачання та каналізації або створення автономних джерел електро-, водо-, газопостачання та каналізації.

У фактичні витрати на придбання квартири, кімнати або частки (часток) у них можуть включатися:

витрати на придбання квартири, кімнати, частки (часток) у них або прав на квартиру, кімнату в будинку, що будується;

витрати на придбання оздоблювальних матеріалів;

витрати на роботи, пов'язані з обробкою квартири, кімнати.

При придбанні майна у спільну часткову або спільну сумісну власність розмір майнового податкового відрахування, обчисленого відповідно до цього підпункту, розподіляється між співвласниками відповідно до їхніх часток (частками) власності або з їх письмовою заявою (у разі придбання житлового будинку, квартири, кімнати в спільну сумісну власність).

Майновий податкове вирахування, не використаний у звітному податковому періоді, переноситься на наступний податковий період.

Майновий податкове вирахування, передбачений підпунктом 2 пункту 1 статті 220 НК, може бути надано платнику податків до закінчення податкового періоду при його зверненні до роботодавця за умови підтвердження права платника податку на майнове податкове вирахування податковим органом за формою, що затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування в одного податкового агента за своїм вибором. Податковий агент зобов'язаний надати майновий податкове вирахування при отриманні від платника податків підтвердження права на майнове податкове вирахування, виданого податковим органом.

Найважливішому умовою для подання майнового відрахування є те, що фізичні особи зобов'язані під час всього користування вирахуванням підтверджувати своє право власності на придбаний (збудований) житловий будинок або квартиру.

Право на отримання платником податків майнового податкового відрахування у податкового агента відповідно до пункту 3 ст. 220 НК Україна має бути підтверджено податковим органом в термін, що не перевищує 30 календарних днів з дня подачі письмово го заяви платника податків, документів, що підтверджують право на отримання майнового податкового відрахування.

Повторне надання платнику податків майнового податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, не допускається.