Обчислення і сплата акцизів порядок, терміни і кому платити

Вітаю! У цій статті ми розповімо про специфіку податку акциз.

Іноземне слово акциз було занесено в українську дійсність разом з нововведеннями Петра Великого. З тих пір цей податок вірно служить справі поповнення держбюджету.

У нього загальнодержавний ареал - тобто регіони не має права коригувати ставки, доповнювати або скорочувати перелік підакцизної продукції. Акциз належить до групи непрямих податків, тобто захований від очей платника податків в кінцеву вартість товару і, на відміну від прямих податків, збирає свою частку поволі.

Особливості податку акциз

Акциз - це податок на товари масового споживання, які є швидше надмірністю, ніж необхідністю, і найчастіше визнаються шкідливими для здоров'я.

Держава ніколи не оподатковує акцизом споживчий кошик - то є такий мінімальний набір товарів і послуг, які допомагають людині підтримувати життєву енергію і забезпечувати собі мінімальний комфорт: хліб, яйця, молоко, постільна білизна, шкільні товари, газопостачання ...

З іншого боку, любителі сигарет, винно-горілчаної продукції і прихильники переміщення на своїх власних легкових авто розглядаються як заможні громадяни з зайвими коштами, вони в кінцевому рахунку і сплачують акциз, включений у вартість виробу.

Держава в даному випадку діє в деякій мірі як Робін Гуд, не чіпаючи бідних з їх скромними продуктами для виживання і оббираючи багатих. З тією невеликою різницею, що гроші багатих передаються не бідним, а в казну.

Сплата акцизів - колосальний джерело грошових вливань до бюджету. Досить уявити собі, що за деякою продукції акциз становить половину її вартості, а іноді і дві третини від ціни. Крім того, акцизи служать зручним інструментом державного регулювання попиту на окремі групи товарів.

Підакцизну продукцію і виключення із загального правила

Всі ці численні найменування можна умовно розділити на групи:

У тій же 181-й статті перерахована продукція, яку можна «запідозрити» в приналежності до підакцизних товарів, але в дійсності вони не обкладаються цим податком:

Лікарські засоби;
Ветеринарні препарати;
Парфюмерно-косметична рідина в ємностях до 100 мл .;
Відходи від виробництва спирту;
Виноматеріали, сусло.

Хто і за яких операціях платить акцизи?

Платники акцизу представлені такими групами:

Основні операції, при яких ви сплачуєте акциз, в статті 182 НК фігурують як об'єкти оподаткування.

При цих найбільш поширених ситуаціях у вас виникає обов'язок заплатити акциз:

Реалізація підакцизної продукції компанією-виробником

Вам не вдасться обійти акциз, навіть якщо ви подарували вашу продукцію або розплатилися їй. В очах закону це також «реалізація», тобто операція обкладається акцизом.

Приклад. Ви продаєте виготовлені вами сигарети оптовим покупцям

Передача продукції компанією-виробником особі, яка надала давальницька сировина

Якщо ваша компанія має необхідним обладнанням для виготовлення підакцизного товару, ви можете взяти поспіль, тобто виконати роботу на замовлення стороннього особи - з його власних матеріалів.

Приклад. Ваш замовник привіз кілька тонн винограду, ви виготовляєте з них вино за плату за договором і повертаєте готовий продукт вашому наймачеві - при факт передачі з'являється зобов'язання перед державою в сплаті акцизу

Переміщення підакцизного товару всередині компанії для виготовлення непідакцизною продукції

Сировина, виготовлене організацією, не покидає її меж, а пускається в подальшу роботу для виготовлення кінцевого продукту. «Всередині компанії» - необов'язково всередині однієї будівлі. Це можуть бути інші філії, цехи, відділи, ділянки, сектори, представництва.

Приклад. Ви передали виготовлений вами лікер в кондитерський цех для випуску цукерок з лікерною начинкою. Ви платите акциз при факті переміщення

Використання всередині компанії

Приклад. Ви передаєте частину виробленого вами бензину для заправки автотранспорту вашої компанії

Імпорт підакцизних товарів

Приклад. Ви ввозите моторне масло з іншої країни. Ви сплачуєте акциз митному органу при декларуванні товару

Для виробництва деяких підакцизних товарів потрібно отримати свідоцтво. Воно видається тими суб'єктами ФНС, в яких зареєстрована організація.

В окремих випадках діючий порядок звільняє від сплати акцизу.

До них відносяться такі типові операції зі статті 183 НК:

Ви продаєте підакцизний товар за кордон, тобто вивозите з країни за митною процедурою експорт;
Ви передаєте підакцизний товар одного підрозділу компанії іншому підрозділу для виробництва також підакцизного товару. Наприклад, ви зробили етиловий спирт і передали його в інший цех для виробництва горілки;
Ви ввозите на територію України підакцизний товар, який передасте у володіння державі. За логікою цього пункту, якщо ви ввозите легкові автомобілі з метою подарувати їх державі, з вас не мають права вимагати сплату акцизу.

Як розраховується акциз

Для обчислення суми акцизу, яку вам потрібно сплатити в казну, застосовуйте формулу:

Під податковою базою у формулі розуміють кількість товару (літри, штуки, тонни).

На поточну дату для розрахунку акцизу застосовують або тверду податкову ставку, або комбіновану. Більшість сучасних ставок - тверді, комбіновану застосовують тільки для розрахунків по сигаретах і цигарок.

Для того щоб дізнатися, який розмір ставки застосовується саме до вашої підакцизної продукції, вам достатньо звернутися до статті 193 НК, де всі вони детально прописані.