К2 ЕНВД - коефіцієнт, таблиця, розрахунок, для ип, значення на 2019 рік
Але що це таке, і яка мета такого показника, а також ким встановлюється - це потрібно усвідомити платникам податку, які ведуть оподатковуваний ЕНВД діяльність.
Звернемося до нормативної документації, щоб ознайомитись із визначенням К2, а також встановлені правила його використання при розрахунках.
Що це таке?
К2 - коригувальний коефіцієнт базової прибутковості. Використовується для коригування різних факторів, що впливають на показники базової прибутковості від певної діяльності.
Таке значення враховують при розрахунку сум податку ЕНВД. Наприклад, впливають факторами може бути:
К2 застосовують разом з К1 при розрахунках відповідно до порядку ст. 346.29 НК.
На відміну від коефіцієнта-дефлятора, коригувальний коефіцієнт є регіональним значенням. Тобто, він встановлюється місцевою владою муніципального та федерального рівня.
Яка його роль
Коригувальний коефіцієнт потрібен для того, щоб створити більш сприятливі умови для здійснення підприємницької діяльності в певному регіоні РФ.
Показники К2 можуть відрізнятися щодо кожного виду діяльності та його розмір залежить від декількох факторів.
К2 може зменшувати податкову базу або залишати її без особливих змін. Без такого значення не можна проводити розрахунків суми ЕНВД, що підлягає сплаті.
законні підстави
Встановлюється К2 відповідно до ст. 346.26 п. 3 подп. 3. ст. 346.29 п. 6 НК.
Розмір коефіцієнта не може виходити за рамки, прописані ст. 346.29:
При заповненні розділів декларації К2 відображають в графі 090 (2-го розділу). Показник затверджується на невизначений термін.
Хоча за місцевими органами самоврядування залишається право коригувати коефіцієнт, що вступить в силу з початку року.
Щоб нові показники коефіцієнта застосовувалися з початку нового календарного року, законодавчий акт публікується владою не пізніше 1.12. поточного року.
Правила застосування для ІП і організацій зі статусом юридичної особи однакові, і обумовлені в п. 4. ст. 5, п. 7 ст. 346.29 НК, Листі Міністерства фінансів від 8.05.08 р № 03-11-04 / 3/233 і від 2.04.08 № 02-7-11 / 110.
Розберемося, як дізнатися діючі значення в регіоні, де ведеться діяльність, і які формули використовувати при розрахунках коригуючого коефіцієнта.
Пошук свого регіону
Так як коригувальний коефіцієнт встановлюється місцевим урядом, варто дізнаватися діючі показники:
- в місцевих нормативних актах;
- в регіональному відділенні податкового органу;
- на офіційному сайті податкових структур територіального округу.
Якщо ви вибрали 3 спосіб, то досить вибрати на сервісі своє місто і муніципальне утворення з урахуванням того, де здійснюється підприємницька діяльність.
У тому випадку, коли компанія веде діяльність в декількох територіальних округах, варто орієнтуватися при розрахунках ЕНВД на значення К2 за місцем реєстрації в якості платника поставлений податку (ст. 346.28 НК. А також Лист Міністерства фінансів України від 25.10.10 № 03-11- 11/282).
- Відкрийте вкладку «Оподаткування», натисніть пункт для відображення діючих вУкаіни податків і зборів.
- Пошукайте розділ для спецрежимів і виберіть єдиний податок на поставлений дохід. Зліва зможете вибрати потрібний територіальний округ.
- Натисніть 50 регіон (московська обл.).
- Внизу сторінки є розділ, де відображаються нюанси місцевого законодавства. Виберіть свій територіальний округ і відкрийте потрібний нормативний документ, в якому буде міститися інформація про діючі К2.
Якщо ви не змогли знайти закон свого регіону, то можна скористатися іншим методом. Подивіться реєстраційний номер авто або візьміть перші 2 цифри ІПН - це номер вашого територіального округу.
Набравши на сайті такий номер, висвітиться список муніципальних утворень, де система ЕНВД діє. Зі списку запропонованих законів можна вибрати необхідний - в ньому і буде відображатися значення К2 вашої області.
Розрахунок з коригувальним коефіцієнтом
Для визначення суми податку ЕНВД використовують формулу:
Значення К2 - друга необхідна змінна у формулі. Якщо діяльність, що оподатковується ЕНВД, здійснювалася неповний місяць, то можна це врахувати в розрахунку суми, що підлягає сплаті. Для цього коректують
На право коригування не впливає, скільки часу ведеться діяльність. Термін ведення діяльності може впливати на розрахунки К2, якщо це допускається регіональними структурами.
Самовільно платники податків не мають права змінювати показники коефіцієнта, враховуючи тривалість здійснення діяльності протягом податкового періоду.
ФНС рідко вносить зміни в коректувальні коефіцієнти. Якщо вас не влаштовує діюча значення, можете звернутися до відділення податкової із заявою про зменшення К2.
Тільки своє прохання варто обґрунтувати фактами. Зверніть увагу і на такий момент: якщо компанія веде кілька видів діяльності, береться максимальне значення К2.
Тоді значення коефіцієнта можна встановити, перемноживши показники подкоеффіціентов. Загальну суму округлюють до 3 знаків після коми. Наприклад, ви реалізуєте молоко, ковбасні і хлібобулочні вироби.
Використовувати такий спосіб вийде, якщо ведеться окремий облік. Чи можна застосувати таку формулу:
Така методика обчислення К2 при вмененке повинна бути закріплена в обліковій політиці або іншої документації, тоді не виникне питань з боку податкового органу.
Як провести розрахунки К2, якщо компанія припинила вести оподатковуваний поставлений податком діяльність в середині звітного періоду?
Регіональними документами встановлюється подкоеффіціент, що враховує термін ведення бізнесу протягом місяця. Дата припинення діяльності - число, коли підприємство знято з обліку як платник вмененке.
З урахуванням такого обставини варто використовувати таку формулу:
Ситуація 1. Компанія продає товар в роздріб (продаж побутових приладів і канцелярії) через торгову точку, площа якої 150 м.кв. У регіоні, де фірма веде діяльність, можливий перехід на ЕНВД.
Територіальним відділенням податкових структур встановлені такі подкоеффіціенти для визначення К2:
Подкоеф. 1 буде враховувати асортимент продукції
0,3 - 1 (для приладів побутового призначення та канцелярських товарів - 0,8)
Які питання найчастіше з'являються у платників податків?
Як бути, якщо не встановлено
У тому випадку, коли місцева влада коефіцієнт не був встановлений, застосовуються максимальні показники щодо тієї діяльності, при якій здійснюється продаж продукції або послуг (ст. 346.29 п. 3 НК).
Якщо не встановлено К2 на наступний рік, то підприємство має право застосовувати минулорічні показники.
Якщо змінений протягом року
Місцевою владою коригувальний коефіцієнт встановлюється на рік. Але в законодавчих актах немає заборони на внесення змін.
А значить, регіональним урядом може змінюватися значення К2 протягом податкового періоду. Виникає питання: як проводити розрахунки податку ЕНВД в такому випадку?
Згідно з цим нормативним актом, платник податків має право застосовувати старе значення К2 до кінця року, а нові показники - з початку нового податкового періоду. Це стосується тих випадків, коли показник підвищений.
Якщо значення встановлено в меншому розмірі, тоді нове значення можна використовуватися з того числа, яке зазначено в законі.
Коефіцієнт К2 є регіональним показником, а значить, самостійно коригувати його не можна.
При розрахунку сум орієнтуйтеся на відомості нормативних документів, які прийняті місцевими органами вашого регіону.