Як знизити внески, не порушуючи закон, ділове огляд

Законність податкового планування

в українському законодавстві немає поняття «податкова оптимізація». Не встановлені правила, що визначають межі дозволеного. Відсутня і закон про розмежування «оптимізації» і «ухилення». Однак при податковому плануванні необхідно дотримуватися чотири основні принципи - сумлінність платника податків, наявність ділової мети, перевага економічного сенсу, а не юридичної форми, реальність економічної діяльності. Правильна оптимізація (оптимізація законними методами) і прогнозування ризиків надають допомогу в створенні стабільного становища організації. Головне при оптимізації - не переборщити.

Більшість платників внесків намагається оновити способи їх економії. Якщо згадати про 13% ПДФО і ПДВ, який теж побічно є податком на зарплату, то, на жаль, багато підприємців і глави компаній бачать один шлях - назад, до «сірими» схемами. Є й такі, хто готовий слідувати букві закону, але зменшувати базу оподаткування - тобто знижувати оклади співробітникам.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Саме цей спосіб вписується в рамки закону №212-ФЗ. Повністю згладити підвищення тарифів не вийде, але страхувальники (роботодавці) заощадять, використовуючи законні способи.

"Шкідливі" способи економії страхових внесків

1. Зарплати «в конвертах»
Податківці та представники фондів прекрасно інформовані про способи економії ПДФО і страхових внесків і всіляко намагаються це викрити. Для підтвердження схеми вони найчастіше посилаються на занижений або завищений розмір зарплати.

Для доказу видачі зарплати «в конвертах» в судовій і податковій практиці використовуються наступні методи:
• допити співробітників (показання персоналу - це один з основних козирів ревізорів на перевірках, не виключено, що таку ж практику продовжать перевіряючі з ПФР і ФСС);
• пошук відомостей щодо видачі неофіційної частини зарплати (якщо їх вдасться виявити, то далі проводиться виїмка документів і жорстких дисків). І судді можуть погодитися з донарахуваннями.

ПАМ'ЯТКА. Для обов'язковості донарахувань в «неофіційних» відомостях повинна стояти підпис співробітника. Інакше неможливо визначити, хто саме отримав гроші.

МАЙТЕ НА УВАЗІ! Виплата неофіційною зарплати небезпечна не тільки для роботодавців, а й для їхніх співробітників, яких також можуть притягнути до відповідальності. ФНСУкаіни в своєму листі від 02.12.09 № 3-5-04 / 1774 звертає увагу на це і рекомендує працівникам, які дістали неофіційний дохід, задекларувати його і самостійно зробити сплату ПДФО.

2. Зниження зарплат
Це крайня міра. Співробітник може з нею погодитися і не погодитися. Як би там не було, необхідно внести зміни до штатного розпису та знижувати оклад за всіма однаковим посадам.
Якщо співробітник згоден, то зменшення розміру винагороди оформляють додатковою угодою до трудового договору. Зарплату в зниженому розмірі нараховують від дня, наступного за днем ​​підписання угоди.

Без згоди співробітника потрібні вагомі підстави для зниження окладу. Наприклад, зміна технологічних або організаційних умов праці (ст. 74 ТК РФ). Підвищення тарифів за страховими внесками до таких підстав не відноситься. Скористатися цією нормою можна, наприклад, при виникненні нової технології виробництва, яка дозволяє скоротити потребу в робочій силі, або при організаційних перестановках в компанії (перетворення підрозділів, їх скорочення). Всі ці причини треба фіксувати і обґрунтовувати документально.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Про односторонньому зниженні окладу належить повідомити співробітників заздалегідь - не менше ніж за два місяці. А при відмові працівника від роботи зі зниженими окладами потрібно запропонувати йому всі вакансії, які є в компанії (ст. 74 ТК РФ).

ДУЖЕ ВАЖЛИВО! Юристи пропонують ще один спосіб заощадити на внесках - створити другу компанію, а в її штатному розкладі встановити більш низькі зарплати. Потім перевести туди працівників, а колишню компанію, наприклад, закрити. Однак цей спосіб досить трудомісткий, особливо якщо штат великий. Якщо ж переклад виявиться масовим, то ревізори можуть запідозрити, що така міра була застосована з метою переходу «на конверти».

Законні способи зниження внесків

Зміна порядку формування бази, з якої обчислюються страхові внески, вплинуло на планування навантаження на фонд оплати праці. Загальний перелік виплат, які не обкладаються страховими внесками, наведено в ст. 9 Закону №212-ФЗ. Вигідніше і безпечніше застосовувати ці способи в комплексі, розподіляючи між ними невеликі суми економії. Які ж законні способи зниження навантаження на ФОП?

1. Матеріальна допомога
Сума матеріальної допомоги в межах 4 тис. Рублів за рік не обкладається внесками (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ). Тобто роботодавець може замінити премії в цих межах на матдопомогу та зекономити на внесках.

Обґрунтовувати мету такої виплати роботодавець не зобов'язаний. Але масовий характер матдопомоги, особливо якщо співробітникам в цей же час не видали премії в тому ж розмірі, дасть привід перевіряючим з фондів запідозрити схему.

2. Передача подарунків
У МінздравсоцразвітіяУкаіни вважають, що при врученні подарунків працівникам як в грошовій, так і в натуральній формі компанія платити внески не зобов'язана (лист від 05.03.10 № 473-19). Тому замість невиробничих премій, які підпадають під внески, вигідніше дарувати гроші. Однак в частих подарунки перевіряючі побачать схему відходу від внесків. Для дарування грошей потрібен переконливий привід.

ПАМ'ЯТКА. Сума подарунків не буде зменшувати оподатковуваний прибуток. Але якщо порівняти тарифи страхових внесків (34%) і ставку податку на прибуток (20%), то вигода є.

3. Компенсація за використання особистого майна співробітника
Виплата такої компенсації передбачена ст. 188 ТК РФ. Оскільки ця компенсація звільнена від внесків (подп. «І» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ), економія можлива за рахунок заміни нею частини зарплати.

4. Орендна плата за використання майна
Не обкладається внесками і орендна плата за використання майна співробітника (ч. 3 ст. 7 Закону № 212-ФЗ), так як вона виплачується за цивільно-правовими договорами. Цей метод можна застосовувати з постійними працівниками.

Договір оренди рухомого майна обов'язково укладають в письмовій формі (п. 1 ст. 609 ЦК РФ). У ньому слід визначити, яке майно, на який термін і за яку плату співробітник передає організації. Якщо термін не прописаний, угода вважається укладеною на невизначений термін (п. 2 ст. 610 ЦК України). Передача майна орендарю оформляється актом приймання.

МАЙТЕ НА УВАЗІ! У договорі, який передбачає не тільки оренду, але і надання послуг (оренда автомобіля з екіпажем), розмір орендної плати і винагороди за управління автомобілем слід визначити окремо. Послуги з водіння обкладаються внесками, за винятком внесків до ФСС (п. 2 ч. 3 ст. 9 закону № 212-ФЗ). Якщо їх не виділити, фонд донарахує внески з усією орендної плати.

Також не обкладаються страховими внесками:
• компенсації, пов'язані з виконанням працівниками трудових обов'язків (надбавки за вахтовий метод роботи, компенсації за роз'їзний характер роботи та ін.);
• виплати по учнівському договору. Перші два-три місяці роботи людини в організації можна оформити учнівським договором, а потім вже укласти трудову угоду. Для застосування цього методу в компанії потрібно розробити положення про учнівство;
• винагороди за іншими цивільно-правовими договорами (в частині внесків до ФСС - 2,9%);
• виплати на користь іноземних громадян, які тимчасово перебувають на території РФ.

ДО ВІДОМА! Однією з можливих схем оптимізації є створення кооперативів і перепрофілювання працівників з найманих працівників в співзасновники.

1. Використовувати договори позики
Деякі спробують замінити частину зарплати на виплати за договорами позики між фізичними особами та компаніями, предметом яких є перехід права власності на майно. Так, відсотки за договором позики від внесків звільнені. Але при отриманні відсотків у працівників виникає дохід, який підлягає оподаткуванню ПДФО. Крім того, податківці можуть вимагати від працівників, які систематично займають компанії гроші, зареєструватися в якості підприємців.

Чи не варіант і виплата доходу співробітникам довгостроковими цільовими позиками. Суму позики роботодавець не зможе врахувати в складі податкових витрат. А відсотки, нараховані за такими договорами, визнаються доходом. Якщо ж позики безвідсоткові, у працівників виникає матеріальна вигода від економії на відсотках за користування цими коштами. В результаті на момент погашення позик фізособи будуть зобов'язані заплатити ПДФО за ставкою 30% з суми цієї вигоди. Та й навряд чи працівники підуть на умови виплати зарплати через довгострокову позику. Формально вони повинні будуть повернути отримані гроші, і немає гарантії, що роботодавець цього не потребують.

Це ризиковані способи економії внесків, незважаючи на свою привабливість, вони загрожують податковими претензіями. На практиці їх застосування викличе масу питань.

2. Замінювати частина зарплати добовими
Добові відрядженим працівникам звільнені від внесків, а розмір добових не обмежений. Такий варіант підійде для співробітників, які щомісяця їздять у відрядження. Або можна встановити таку оплату праці новому співробітнику (наприклад, прийняти його на роботу з окладом 10 тис. Рублів, 10 днів на місяць - відрядження, добові - 2 тис. Рублів).

Ельміра Багаутдинова, експерт - податковий консультант, член Палати податкових консультантовУкаіни