Як зменшити податок за ССО доходи мінус витрати - що це, мінімальний, на збиток
Зробити це можна різними способами. Причому всі вони цілком законні.
Для розуміючи операцій, що дозволяють здійснити подібне, необхідно максимально детально ознайомитися з чинним законодавством, а також зрозуміти основні принципи роботи ССО.
Основні поняття
Сутність аналізованого податкового тягаря, що перераховується до бюджету при використанні ССО полягає в тому, що він дозволять уникнути сплати великої кількості інших поборів з боку сусідства.
Завдяки розглянутого податкового режиму, що застосовує його підприємство або ж ІП може не виплачувати:
Єдиним винятком з цього переліку є імпорт товарів з-за кордону, а також оренда держмайна за договором.
У таких і подібних випадках у підприємства або фірми виникає необхідність виплати ПДВ.
Для цього законодавчою базою є гл.№21 НК Україна (організація є податковим агентом в подібній ситуації).
Однак юридичні особи, які використовують спрощену систему оподаткування розглянутого типу, не звільняються від перерахувань на в фонд ОМС.
Також при цьому організації не звільняються від необхідності сплачувати податки на доходи фізосіб, які є її співробітниками. Розмір цього збору становить стандартні 13%.
Вся інформація, що стосується періодів оподаткування, присутній в ст.№346.19 НК РФ. Податковим періодом фактично є один календарний рік, а звітним - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців.
При використанні ССО розглянутого типу застосовується ставка з податку єдиного типу, розмір якої становить 15%.
Щоб розібратися, як зменшити суму, необхідно максимально детально вивчити ст.№346.2 Податкового кодексу РФ. а також інші положення, які безпосередньо впливають на дану суму.
визначення доходів
Дуже важливим моментом є визначення доходів при використанні ССО, з яких потрібно виплачувати податок.
- плата за товари;
- плата за надані послуги;
- надходження, що виникають при продажу майна за договором купівлі-продажу.
В першу чергу необхідно переконатися, що конкретна фірма або ІП має право на застосування «спрощенки» за схемою «Доходи мінус витрати».
Так як подібний режим має безліч особливостей і нюансів, для його використання необхідно обов'язково враховувати всі їх.
Згідно ст.№346.14 доходами, що підлягають оподаткуванню, вважається сума прибутку, отримана за підсумками року за вирахуванням з неї витрат.
Максимально докладно слід розглянути процес вибору об'єкта оподаткування. Він здійснюється юридичною особою самостійно.
Процес визначення доходів, позначений в ст.№346.15, дозволяє уникнути виникнення різних казусів при формуванні податкової бази.
Даний розділ максимально докладно висвітлює, які доходи повинні враховуватися в обов'язковому порядку. Ст.№346.16 - оголошує, які витрати можуть бути відняті з доходів для визначення податкової бази.
Розрахунок безпосередньо самих податків здійснюється з урахуванням інформації, викладеної в даній статті.
Для скорочення величини податків, що перераховуються на користь держави, можна скористатися наступними стандартними способами:
- податковий облік витрат;
- облік виплачених страхових внесків;
- Оцінювач попередніх років;
- облік сплаченого мінімального податку;
- авансові платежі.
Детальний розгляд даних методів дозволить краще зрозуміти, як зменшити податок за ССО «Доходи мінус витрати».
Це дасть можливість істотно знизити перерахування в бюджет держави і збільшити чистий прибуток, принесену комерційною діяльністю підприємства.
Податковий облік витрат
П.1 ст.№252 НК Україна для спрощення обчислення прибутку дозволяє платнику податків зменшити доходи, отримані протягом звітного періоду на всю суму зроблених витрат.
В якості витрат виступають витрати, повністю обґрунтовані з економічної точки зору і підтверджені документально (на папері).
- що мають відношення до реалізації, а також виробництва;
- витрати позареалізаційні.
Ст.№252 НК Україна також говорить, що якщо будь-які витрати можна віднести одночасно до будь-якої із зазначених вище груп, то платник податків має повно право самостійно вибрати, як саме їх відобразити в бухгалтерському обліку.
Самі витрати можуть бути визнані двома методами:
При використанні методу нарахування всі витрати визнаються саме в тому звітному періоді, до якого вони мають безпосереднє відношення.
Час безпосереднього їх перерахування на користь ІП не важливо (п.1 ст.№272 НК Україна).
Якщо використаний касовий метод, то витрати можуть бути визнані лише після фактичного їх здійснення (п.3 ст.№273).
Після відображення всіх проведених витрат організація або ж ІП має право на здійснення вирахування отриманих доходів на всю їх суму.
І отримане в результаті число використовується для здійснення обчислення податку, обов'язково до сплати в бюджет держави.
Облік сплачених страхових внесків
При цьому гранична база внесків в ПФР становить 711 тис. Руб. в ФМОС - 670 тис. руб. Для виплат на користь ФСС ніяких лімітів не передбачено.
Підприємці мають право зменшити обов'язковий до виплати податок на всю суму виплачених страхових внесків (якщо працівники при цьому відсутні).
Якщо ж працівники є, то можна зменшити податки на 50% від сумарної кількості всіх виплачених страхових внесків.
Єдина умова, яку необхідно дотримуватися при здійсненні подібної операції: допустимо зменшення на суму внесків, сплачених в тому ж періоді, за який здійснюється сплата податків.
За збитками минулих років
Ще одним дієвим способом зниження суми податку, який необхідно перерахувати на користь держави при використанні так званої «спрощенки» за схемою «Доходи мінус витрати», є скорочення його розміру на збиток, понесений в минулому або іншому році.
Для використання даного способу обов'язкова наявність спеціальних документів, що підтверджують, що мали місце понесені збитки.
До таких документів належать:
Причому мають бути присутні не облікові документи, а саме первинна документація. Обов'язково необхідно зберігати документ до моменту, поки збиток НЕ буде списаний повністю.
В іншому випадку обов'язково виникнуть суперечки з податковою інспекцією, що може послужити причиною проведення камеральної перевірки.
І навіть якщо сума збитку буде повністю погашена, первинну документацію потрібно зберігати ще чотири роки (згідно з листом МінфінаУкаіни від 25.05.12 р №03-03-06 / 1/278).
Збитки минулих років потрібно обов'язково переносити в межах податкової бази, що формується за отриманою в поточному році прибутку.
Наприклад, сума призначеного для списання збитку становить цілих 12 тис. Руб. Величина оподатковуваної бази становить 10 тис. Руб. Але в підсумку вийде нуль, так як в мінус піти не можна.
Можна лише перекласти залишковий збиток на наступний звітний період і відняти його з новосформованої податкової бази.
Облік сплаченого мінімального податку
Якщо за попередній звітний період підприємець або фірма, що працює за спрощеною системою оподаткування, сплатили до бюджету податок (мінімальний), то з'являється законне право підсумувати його і розмір все витрат, понесених у поточному календарному році.
Величина, яка використовується для зменшення, є безпосередньою різницею між податком мінімальним і ЄСП, який був обчислений при спрощеній системі оподаткування.
Наприклад: Сумарна величина прибутку за попередній звітний період дорівнює 600 000 руб. Величина витрат - 595 000 руб. ЄСП при «спрощенці» становить величину, рівну доходам, зменшеним на витрати, помноженими на 15%.
У підсумку виходить 750 000 руб. Величина мінімального податку:
600 000 рублей * 1% = 6 000 руб.
В даному випадку на користь бюджету виплачено мінімальний податок, величина якого перевищує єдиний на 5 250 рублів.
При цьому доходи, які ІП отримав за підзвітний рік, становить:
500 000 рублів. витрати - 450 000 рублей.
Єдиний податок за минулий рік (без урахування найменшого) - 7500 рублів. Якщо враховувати при цьому минулий рік, то він буде дорівнює:
(500 000-450 000-5250) * 15% = 6 713 (руб.).
В результаті цього можна заощадити за рахунок сплаченого мінімального податку цілих 787 рублів.
авансові платежі
Ще одним способом зменшення податкового навантаження є авансові платежі. За рахунок виплаченого в минулому році мінімального податку можна знизити авансовий платіж першого (чи іншого) кварталу.
На сьогоднішній день Податковий кодекс України не містить будь-яких обмежень на цей рахунок. Але можуть виникнути заперечення з боку податкових органів.
В даному випадку слід звернутися до судових прецедентів, коли подібні казуси вирішувалися на користь ІП та організацій.
На сьогоднішній день спрощена система оподаткування «Доходи мінус витрати» дає можливість істотно збільшити прибуток різними способами.
Для цього достатньо максимально докладно вивчити чинне законодавство і дотримуватися його. Тоді будь-яких проблем з податковою службою можна легко уникнути.