Як покупцеві при розрахунках в у
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Якщо робота співробітника пов'язана з постійними роз'їздами, то суми виданих йому добових не обкладаються ні внесками, ні ПДФО в повному обсязі, а не тільки в межах загального ліміту.
Витрати на придбання робіт (послуг), виконаних (наданих) сторонніми організаціями, визнаються в «прибуткових» цілях в тому періоді, в якому документально підтверджений факт виконання цих робіт (надання послуг). Мінфін нагадав, що вважати датою такого документального підтвердження.
ФНС затвердила новий порядок роботи комісій з легалізації податкової бази. Встановлено, що об'єктом уваги комісій тепер є ПДФО і страхові внески.
ЯК ПОКУПЦЯ ПРИ РАСЧЕТАХ В У. Е. АБО ВАЛЮТІ ВРАХОВУВАТИ КУРСОВІ РІЗНИЦІ?
Що таке курсова і сумарній різниці
Курсова різниця у покупця - це сума, на яку збільшується або зменшується рублева величина кредиторської заборгованості перед продавцем, якщо ціна товарів (робіт, послуг) встановлена договором в умовних одиницях (далі - у. Е.) Або іноземній валюті (далі - валюта). Курсові різниці з'являються через зміни курсу у. е. або валюти по відношенню до рубля.
Чи виникає курсова різниця при авансах
- або встановлена в у. е. або у валюті, а оплачується в рублях;
- або встановлена і оплачується у валюті (при імпорті).
Розрахунок курсової різниці
Курсові різниці в бухгалтерському та податковому обліку розраховуються однаково.
1) на останнє число кожного місяця до місяця, коли ви погасіть свою заборгованість перед продавцем;
2) на дату погашення заборгованості перед продавцем.
Ці дати називаються датами перерахунку.
Якщо ціна встановлена в у. е. або валюті, а оплачується в рублях, то курсову різницю розраховуйте за формулою:
Якщо ціна встановлена і оплачується у валюті (при імпорті), то курсову різницю розраховуйте за формулою:
Розрахунок курсової різниці оформите бухгалтерською довідкою.
Курсова різниця буде позитивною, якщо на дату перерахунку курс у. е. або валюти став менше, ніж був на дату попереднього перерахунку. Адже в цьому випадку сума вашої заборгованості перед продавцем зменшилася.
Курсова різниця буде негативною, якщо на дату перерахунку курс у. е. або валюти виріс в порівнянні з курсом, який був на дату оприбуткування товарів (робіт, послуг) або дату попереднього перерахунку. В цьому випадку сума вашої заборгованості перед продавцем збільшилася.
Ситуація 2. Товари (роботи, послуги) частково оплачені авансом. В цьому випадку:
- в частині, сплаченої авансом, курсові різниці не виникають;
- в частині непогашеної кредиторської заборгованості (сальдо рахунку 60) курсові різниці виникають і розраховуються так само, як в Ситуації 1.
Приклад розрахунку курсових різниць, коли ціна встановлена у валюті, а оплачується в рублях
Курс долара США, встановлений ЦБ, склав:
- на 02.03 - 59 руб / дол .;
- на 31.03 - 59,5 руб / дол.
Приклад розрахунку курсових різниць при розрахунках у валюті (імпорт)
Курс долара США, встановлений ЦБ, склав:
- на 02.03 - 59 руб / дол .;
- на 31.03 - 59,5 руб / дол.
Чи впливає курсова різниця на ПДВ
Якщо ціна товарів (робіт, послуг) встановлена в у. е. або валюті, але підлягає оплаті в рублях, то курсові різниці, що виникають в бухгалтерському та податковому обліку, на обчислення ПДВ не впливають і повністю враховуються у витратах або доходах при розрахунку податку на прибуток п. 4 ст. 153 НК Україна.
Бухгалтерський облік курсових різниць
- позитивні - в інші доходи;
Проведення з відображення курсових різниць будуть такі:
Облік курсових різниць для цілей оподаткування прибутку
- позитивні - у позареалізаційні доходи п. 11 ст. 250 НК Україна;
- негативні - у позареалізаційні витрати пп. 5 п. 1 ст. 265 НК Україна.
У декларації з податку на прибуток визнані на кожну дату перерахунку курсові різниці не згортаються і відображаються:
- позитивні - в загальній сумі позареалізаційних доходів по рядку 100 Додатка N 1 до Лісту 02 п. 6.2 Порядку заповнення декларації;
- негативні - в загальній сумі позареалізаційних витрат по рядку 200 Додатка N 2 до Лісту 02 п. 7.2 Порядку заповнення декларації.
Приклад. Бухгалтерський і податковий облік курсових різниць, якщо ціна встановлена у валюті, а оплачується в рублях
Курс долара США, встановлений ЦБ, склав:
- на 02.02 - 58 руб / дол .;
- на 02.03 - 59 руб / дол .;
- на 31.03 - 59,5 руб / дол .;
- на 01.04 - 59,3 руб / дол.
Покупець перерахував продавцю аванс в сумі 342 200 руб. (11 800 долл. X 50% x 58 руб / дол.). На цю суму продавець виставив покупцеві рахунок-фактуру, пред'явивши ПДВ в сумі 52 200 руб. (342 200 руб. X 18/118). Цю ж суму ПДВ покупець прийме до відрахування.
Вартість, за якою покупець прийме товар до бухгалтерського та податкового обліку, - 585 000 руб. (10 000 дол. X 50% x 59 руб / дол. + 342 200 руб. - 52 200 руб.).
Сума ПДВ, пред'явленого продавцем з вартості товару, складе 105 300 руб. ((10 000 дол. X 50% x 59 руб / дол.) X 0,18 +52 200 руб.).
У декларації з податку на прибуток за 1 квартал по рядку 200 Додатка N 2 до Лісту 02 буде відображена негативна курсова різниця в сумі 2 950 руб.
У декларації з податку на прибуток за півріччя будуть відображені:
- по рядку 100 Додатка N 1 до Лісту 02 - позитивна курсова різниця в сумі 1 180 руб .;
- по рядку 200 Додатка N 2 до Лісту 02 - негативна курсова різниця в сумі 2 950 руб.
У бухгалтерському обліку проводки будуть такі:
Приклад. Бухгалтерський облік курсових різниць при розрахунках у валюті (імпорт)
Курс долара США, встановлений ЦБ, склав:
- на 02.02 - 68 руб / дол .;
- на 02.03 - 69 руб / дол .;
- на 31.03 - 68 руб / дол .;
- на 02.04 - 70 руб / дол.
Покупець перерахував продавцю аванс в сумі 340 000 руб. (10 000 дол. X 50% x 68 руб / дол.).
Покупець прийняв товар до бухгалтерського обліку за вартістю 685 000 руб. (10 000 дол. X 50% x 69 руб / дол. + 340 000 руб.).
Покупець перерахував залишок грошей в сумі 350 000 руб. (10 000 дол. X 50% x 70 руб / дол.).
- 31.03 у позареалізаційні доходи - позитивну курсову різницю в сумі 5 000 руб. (10 000 дол. X 50% (69 руб / дол. - 68 руб / дол.));
- 02.04 у позареалізаційні витрати - негативну курсову різницю в сумі 10 000 руб. (10 000 дол. X 50% (68 руб / дол. - 70 руб / дол.)).
У декларації з податку на прибуток за 1 квартал по рядку 100 Додатка N 1 до Лісту 02 буде відображена позитивна курсова різниця в сумі 5 000 руб.
У декларації з податку на прибуток за півріччя будуть відображені:
- по рядку 100 Додатка N 1 до Лісту 02 - позитивна курсова різниця в сумі 5 000 руб .;
- по рядку 200 Додатка N 2 до Лісту 02 - негативна курсова різниця в сумі 10 000 руб.
Проведення будуть такі:
Облік курсової різниці при ССО
Спрощенці в податковому обліку курсові різниці не відображають. При цьому об'єкт оподаткування ( "доходи" або "доходи мінус витрати") значення не має. Адже для покупця вартість товарів (робіт, послуг) дорівнює рублевої сумі, сплаченої за них продавцеві п. П. 2. 5 ст. 346.17. п. 3 ст. 346.18 НК РФ. Перераховувати кредиторську заборгованість перед продавцем через зміну курсу у. е. (валюти) при ССО не потрібно.
Як в бухобліку і при оподаткуванні прибутку:
Щодня ми відбираємо важливі для роботи бухгалтера новини, заощаджуючи ваш час.
Отримуйте безкоштовну розсилку бухгалтерських новин на електронну пошту.