Індивідуальний прибутковий податок

Надходження коштів по даному платежу займають близько 8% всіх податкових платежів.

Платниками індивідуального прибуткового податку є фізичні особи, іноземні фізичні особи.

Об'єктом оподаткування є дохід, оподатковуваний у джерела виплати і дохід, не оподатковуваний у джерела виплати.

До доходів платника податку, оподатковуваним у джерела виплати, відносяться: дохід працівника (нараховані роботодавцем доходи, зменшені на суму податкових відрахувань; дохід працівника в натуральній формі; дохід у вигляді матеріальної вигоди); дохід від разових виплат; пенсійні виплати з накопичувальних пенсійних фондів; дохід у вигляді дивідендів, винагород, виграшів; стипендії (за винятком виплачуваних навчаються в закладах освіти, в розмірах, встановлених законодавством Республіки Казахстан для державних стипендій); дохід за договорами накопичувального страхування.

До доходів платника податку, не оподатковуваних у джерела виплати, відносяться наступні види доходів: майновий дохід (приріст вартості від реалізації майна, що не використовується у підприємницькій діяльності; дохід, отриманий від здачі в оренду майна); оподатковуваний дохід індивідуального підприємця; дохід адвокатів та приватних нотаріусів; інші доходи.

Обчислення і утримання індивідуального прибуткового податку проводиться податковими агентами не пізніше дня виплати доходу, оподатковуваного у джерела виплати. Розрахунок за індивідуальним прибуткового податку подається податковими агентами до податкових органів за місцем сплати податку не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Обчислення індивідуального прибуткового податку з доходів, не оподатковуваних у джерела виплати, здійснюється платником податку самостійно.

Індивідуальний прибутковий податок шляхом внесення авансових платежів сплачують такі фізичні особи-резиденти: індивідуальні підприємці, за винятком які застосовують спеціальні податкові режими; громадяни іноземних держав та особи без громадянства, які є резидентами і отримують доходи від здійснення діяльності в Республіці Казахстан, що не обкладаються індивідуальним прибутковим податком у джерела виплати; громадяни Республіки Казахстан, які отримують доходи від надання послуг, виконання робіт в Республіці Казахстан особам, які не є податковими агентами.

Ставки податку встановлені за ступеневою прогресії від 5% до 20% в залежності від величини доходу, який визначається річним розрахунок-ним показником. Доходи працівників, що обкладаються у джерела вип-лати, що не перевищують за рік 12-кратного мінімального розміру за-бітної плати, встановленого законом Республіки Казахстан про республіканський бюджет на відповідний фінансовий рік, підлягають оподаткуванню за ставкою "0" за умови, що середньомісячний дохід працівників протягом кварталу не перевищує мінімального розміру заробітної плати. Доходи у вигляді дивідендів, винагород (за винятком винагород за договорами накопичувального страхування), виграшів оподатковуються за ставкою 15%. Доходи адвокатів і приватних нотаріусів оподатковуються за ставкою 10%.

З доходу у джерела виплати виключаються відрахування в розмірі одного місячного розрахункового показника (МРП) на працівника і одного МРП на кожного утриманця за кожен місяць; обов'язкові пенсійні внески в накопичувальні пенсійні фонди; добровільні пенсійні внески, що вносяться до свою користь, в розмірі не більше суми 10-кратного місячного розрахункового показника; страхові премії, що вносяться до свою користь фізичною особою за договорами накопичувального страхування; суми, спрямовані на погашення винагороди за житловими позиками.

Декларацію за індивідуальним прибуткового податку подають такі платники податків-резиденти: мають доходи, що не обкладаються у джерела виплати; фізичні особи, які отримують доходи за межами Республіки Казахстан і мають гроші на рахунках в іноземних банках, що знаходяться за межами Республіки Казахстан; особи, на яких покладено обов'язок щодо подання декларації відповідно до законодавчим актом Республіки Казахстан про боротьбу з корупцією; депутати Парламенту Республіки Казахстан, судді; інші фізичні особи, чиї доходи перевищили встановлений для них неоподатковуваний межа.

12.7. Оподаткування доходів нерезидентів *

Доходами нерезидентів з джерел в Республіці Казахстан визнаються різноманітні види доходів іноземних юридичних і фізичних осіб.

У цьому переліку фігурують такі:

1) доходи від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг в Республіці Казахстан;

2) доходи, одержувані від управлінських, фінансових, консультаційних, аудиторських, і інших послуг;