Доплата лікарняного до середнього заробітку як оформити

У цьому матеріалі ми розберемося, як відбувається доплата лікарняного до середнього заробітку, проаналізуємо підставу до її отримання та як її оформити. А також розберемо податковий облік по темі, покажемо приклад розрахунку і відповімо на найпоширеніші питання.

Величина допомоги по тимчасовій непрацездатності залежить від страхового стажу працівника. Але роботодавець може відкоригувати його до середнього заробітку і доплатити різницю застрахованій особі. При цьому важливо правильно оформити доплату і відобразити її на рахунках бухобліку. Це дозволить роботодавцю врахувати витрати на доплату за лікарняним в складі витрат при визначенні величини податку на прибуток.

Доплата лікарняного до середнього заробітку

Найчастіше оплата лікарняного значно менше заробітку. Підприємство-наймач може компенсувати різницю, що утворилася за рахунок своїх коштів. Така дія не є обов'язком роботодавця і проводиться виключно за його ініціативою.

оподаткування доплат

Доплата лікарняного до середньої зарплати не відноситься до державних допомог, тому підлягає оподаткуванню. Роботодавець повинен розцінювати доплату як дохід, заробітну плату фізичної особи і провести всі необхідні платежі по податках:

Як розрахувати доплату?

Розмір доплати визначається як різниця між величиною середнього заробітку і допомоги на випадок хвороби.

Середню заробітну плату розраховують множенням середньоденного заробітку на тривалість непрацездатності в днях. Для розрахунку враховують всі доходи, які включаються в базу оподаткування по ЕСН. При визначенні середньої зарплати за день розрахунковим періодом визнається 1 рік, що передує захворюванню.

Величина допомоги визначається залежно від стажу роботи застрахованої особи. Вона варіює від 60 до 100% від середнього заробітку. Максимальне значення його регулюється законодавством і змінюється щорічно.

Оскільки максимальний розмір допомоги по тимчасовій непрацездатності обмежений законодавством, підприємство компенсує різницю в 1320,13 рублів.

Бухгалтерський облік доплати за лікарняним

Розглянемо відображення доплат за лікарняними листками на рахунках бухгалтерського обліку на попередньому прикладі. У бухобліку слід виконати наступні проводки:

Податковий облік

Можливість включення доплат за посібниками до витрат на зарплату визначена п.15 ст.255 НК РФ.

Доплата допомоги по вагітності та пологах

Якщо в колективному і трудовому угоді прописана можливість працівника отримати доплату до середнього заробітку до таких посібників, то ці витрати також можна включити до витрат на оплату праці.

Порядок визначення середньої зарплати повинен бути відображений в локальних нормативних актах роботодавця. Якщо в документах господарюючого суб'єкта це не відображено, то середній заробіток можна визначити згідно з чинними нормативними актами, які регулюють порядок його розрахунку.

НК Україна визначає, що витрати на доплату до допомоги по вагітності та пологах до середнього заробітку економічний агент має право відносити до витрат з податку на прибуток.

Суми таких доплат обкладаються прибутковим податком. За ним нараховується ЕСН. У локальних нормативних актах податкового агента в області трудового законодавства може бути встановлена доплата не тільки до середнього заробітку, а й до:

посадового окладу. Премії і будь-які надбавки до уваги не беруть;
фактичного заробітку, тобто до зарплати, яка була б отримана працівником, якби він працював повний місяць;
будь-якої фіксованої величини, яка може бути встановлена однаковою для всіх працівників підприємства незалежно від окладу і посадових обов'язків. Розмір доплати залежить від фінансової можливості роботодавця компенсувати матеріальні втрати співробітника під час хвороби.

Доплата до МРОТ які працюють за сумісництвом

На особливу увагу заслуговує порядок доплати до МРОТ, в тому числі для сумісників. Якщо заробітна плата працівника, а також допомогу у випадку хвороби, не досягає розміру МРОТ, роботодавець зобов'язаний компенсувати різницю.

Трудовим кодексом визначено, що праця сумісників оплачується пропорційно відпрацьованому часу. Доплата лікарняного до МРОТ виконується за тим же принципом. Порядок такої доплати повинен бути відображений у внутрішніх нормативних актах роботодавця, що регламентують розрахунки по заробітній платі. Положення цих документів доводяться до відома працівника під розпис.

Доплата оформляється наказом підприємства.

Відображення доплати до лікарняного в 6-ПДФО

У формі 6-ПДФО суми доплати до допомоги по хвороби відображають так:

В стор.100 - дату видачі доплати;
В стор.120 - день, наступний за перерахуванням коштів працівникові.

Відповіді на актуальні питання

Питання № 1. Чи може підприємство врахувати у витратах для визначення бази оподаткування з податку на прибуток доплату до лікарняного до середнього заробітку громадянина іншої держави?

Відповідь. Підприємство має право здійснити доплату лікарняного до середньої зарплати відповідно до трудовою угодою своєму працівникові незалежно від його громадянства. Але включати такі витрати до витрат при розрахунку величини бази оподаткування з податку на прибуток не можна. Якщо громадянин іншої держави не є застрахованою особою, то права на допомогу у випадку хвороби він не має. Отже, такі витрати не регулюються ст.255 ТК Україна і не враховуються як витрати, що впливають на величину оподатковуваного прибутку.

7000/160 * 128 = 5600 рублів.

Оклад працівника не досягає величини МРОТ, встановленої законодавством на звітну дату. Отже, як відпрацював повну норму робочого часу, встановлену для працівника індивідуально, він має право на доплату до заробітку до МРОТ. Доплата буде розрахована пропорційно часу фактичного праці:

Отже, величина доплати для цього працівника становить 400,00 рублів (6000,00- 5600,00).

Стор.100 - 26.12 - вказується дата виплати доплати;
Стор.110 - 26.12 - відбивається день утримання ПДФО;
Стор.120 - 27.12 - день сплати прибуткового податку в бюджет.

Питання № 5. Якими податками потрібно обкладати величину доплати до допомоги по хвороби до середнього, фактичного заробітку або за мінімальну оплату праці?

Відповідь. Такі доплати, так само як і самі допомоги з непрацездатності, по податковому законодавству обкладаються ПДФО. Як і до допомоги, до доплат застосовується ставка податку 13% або 30% в залежності від того, відноситься до платник податків до резидентам чи ні. Доплати так само є об'єктом оподаткування по страхових внесках на відміну від сум допомоги по непрацездатності. Крім того на суми доплати за лікарняним потрібно нарахувати внески на травматизм, а на суми самого лікарняного не треба.