Дата фактичного отримання доходу в формі 6-ндфл

Основні правила заповнення рядка 100 в 6-ПДФО

Це означає, що одна і та ж дата виплати доходу може бути розподілена на кілька рядків:

• через що виробляються частинами виплат цього доходу, що зумовлює виникнення різних термінів для платежів з податку;
• існування різних термінів оплати податку для різних видів доходів, виплачених на одну і ту ж дату.

• фактичної грошової виплати (пп. 1 п. 1), але встановлюються свої правила для дати отримання доходу по оплаті праці (п. 2);
• оплати доходу іншим способом (подп. 2, 4 п. 1);
• отримання його у вигляді особливих нарахувань, які не спричиняють за собою фактичної виплати доходів (пп. 3, 5, 6, 7 п. 1).

Відображення дати доходу для зарплати

Датою доходу, отримуваного у вигляді зарплати, НК Україна (п. 2 ст. 223) вимагає вважати дату його нарахування (т. Е. Останній день місяця, за який він нарахований, або останній день роботи, якщо мова йде про розрахунок при звільненні) . Разом з тим зарплата, як правило, виплачується пізніше тієї дати, якою її нараховують, і саме до дати фактичної виплати прив'язана обов'язок утримувати та сплачувати податок з такого доходу (пп. 4 і 6 ст. 226 НК РФ). Одночасно існує заборона на оплату податку за рахунок коштів роботодавця (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Таким чином, за сукупністю правил, встановлених НК Україна щодо зарплати, датою отримання такого доходу слід вважати день її нарахування, і в розділі 1 форми 6-ПДФО вона відіб'ється по цій даті. Але в розділ 2 цей дохід потрапить тільки в період виникнення підстав для утримання та сплати податку з нього (т. Е. По датах, прив'язаним до фактичної виплати доходу).

Особливих пояснень вимагають такі ситуації:

Рядок 130: 300 000.

Рядок 140: 39 000.

Коли визнаються інші грошові виплати і дохід в натуральній формі

Для інших виплат, що здійснюються грошима або іншим способом, датою отримання доходу буде вважатися день, в який відбулося відповідне подія (п. 1 ст. 223 НК РФ):

• виплата грошей (подп. 1);
• видача доходу в натуральній формі (подп. 2);
• залік взаємних вимог (подп. 4).

Тобто для цілей відображення в розділі 2 форми 6-ПДФО дата отримання доходу співпаде з днем ​​виплати для таких доходів, як:

Дата для матвигоди, економії на відсотках і відрядних

Особливі дати встановлені для визнання отриманими доходів, фактична виплата яких не відбувається, але під податок вони підпадають (п. 1 ст. 223 НК РФ):

Як показується сума фактично отриманого доходу

Суму доходу, фактично отриманого на дату, зазначену в рядку 100, призводять в рядку 130 єдиної величиною, якщо відсутні підстави для поділу доходу за різними листами (через різні ставок податку) або рядках (через необхідність поділу за термінами сплати податку) звіту. Її значення є величиною до утримання з неї податку, т. Е. Вона включає в себе суму нарахованого з цього доходу податку (п. 4.2 додатка 2 до наказу № ММВ-7-11 / 450 @).

Внесення дати фактичного отримання доходу в форму 6-ПДФО має свої особливості в залежності від виду доходу. У частині виплати зарплати існують додаткові нюанси, пов'язані з хронологією нарахувань і виплат.