Авансові податкові платежі
Авансові податкові платежі (advance tax payment) -
- платежі, що сплачуються платником податків в рахунок покриття майбутніх податкових платежів за певний податковий період;
- спосіб сплати податку, при якому суми, належні до внесення до бюджету, сплачуються в установленому порядку до настання терміну платежу з податку.
Мета авансових податкових платежів - у вирівнюванні надходжень грошових коштів до бюджету. Авансові податкові платежі стають податком після закінчення податкового періоду за представленим платником податків податкового розрахунку, тобто при виникненні об'єкта оподаткування (див. Елементи податку). Якщо у платника податків не виникає об'єкта оподаткування. то авансові податкові платежі повинні бути йому повернуті або зараховані в рахунок майбутніх платежів.
У чинному податковому законодавстві передбачені авансові податкові платежі щодо податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість (декадні платежі), податку на користувачів автомобільних доріг, прибуткового податку з громадян-підприємців та нотаріусів.
Розмір авансових податкових платежів визначається або з передбачуваної суми податку, або виходячи з суми податку за попередній звітний період.
Платники податку визначають суму податку на прибуток організацій самостійно за підсумками податкового періоду (календарного року), обчислюючи суму квартального авансового платежу виходячи із ставки податку та фактично отриманого прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення кварталу, півріччя, 9 місяців, року. Протягом кварталу платники податків сплачують щомісячні авансові платежі рівними частками в розмірі 1/3 фактично сплаченого квартального авансового платежу за попередній квартал або виходячи з фактично одержаного прибутку.
Система сплати авансових платежів не може змінюватися протягом податкового періоду. Тільки квартальні авансові платежі сплачують: організації, у яких виручка від реалізації за попередні 4 кварталу не перевищувала законодавчо визначений рівень за квартал, бюджетні установи, іноземні організації, що здійснюють діяльність через постійне представництво (податкових агентів), учасники простих товариств, інвестори угод про розподіл продукції ; новостворені організації, якщо виручка від реалізації не перевищувала певний обсяг на місяць, або в квартал.
Сплата податку на додану вартість здійснюється платником податку за підсумками кожного податкового періоду (місяця) виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів, виконання робіт і надання послуг (в т.ч. для власних потреб) не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.
Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також приватні нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою, самостійно обчислюють суму податку за сумами доходів від такої діяльності.
Авансовим платежем за акцизами є оплата марок акцизного збору. За товарами, підлягає обов'язковому маркуванню марками акцизного збору встановленого зразка, платники вносять авансовий платіж в розмірі, встановленому чинним законодавством. При цьому сума авансового платежу зараховується при остаточному розрахунку суми акцизу, що визначається виходячи з оподатковуваного обороту.