Зменшення ЕНВД на фіксовані платежі 2019

Необхідність перераховувати внески на страхування вУкаіни покладається на компанії і бізнесменів на підставі вимог податкового права, а також Федеральних законів № 125-ФЗ і 167-ФЗ.

Платники, що працюють на «вмененке», перераховують внески на обов'язкові види страхування. Положення, встановлені ст. 346.32 НК Україна дозволяють здійснити зменшення ЕНВД на страхові внески, які перераховані протягом звітного періоду.

Комерсанти, що не мають в штаті працівників, і, відповідно, не здійснюють виплати, зобов'язані перераховувати до інспекції і фондів внески на страхування у фіксованій (визначеній) величиною. Вимоги п. 2.1 ст. 346.32 НК Україна встановлюють для таких бізнесменів право виробляти зменшення ЕНВД на внески ІП за себе.

Проте, слід звернути увагу на деякі нюанси, що дозволяють ІП на ЕНВД без працівників зменшення податку до сплати в бюджет здійснити правомірно:

• Часовий проміжок нарахування внесків не є важливим, головне, щоб він ставився до діяльності на «вмененке»;
• Перерахування внесків до інспекції має ставитися до того ж періоду, що й сам податок. При цьому сплата внесків повинна передувати складання і введення декларації з податку - це є обов'язковою умовою;
• Підприємець без найманих працівників має право знижувати розмір податку без будь-яких обмежень, навіть на весь обсяг перерахованих внесків;

Окремо стоїть питання про те, як провести зменшення ЕНВД на 1 відсоток страхових внесків. Раніше виникало безліч сумнівів щодо того, чи можна віднести величину перевищення по внесках до фіксованого платежу. На сьогоднішній день всі складнощі врегульовані нововведеннями в податковому законодавстві. На підставі пп. 1.1 ст. 430 НК Україна величина внесків, що спрямовуються на пенсійне страхування, перерахована в зв'язку з перевищенням доходу, також може бути включена в фіксовані платежі і дозволяє знизити величину поставлений податку до перерахування в казну.

Таким чином, зменшення ЕНВД на 1% від доходу і на суму платежів «за себе» бізнесмени, що працюють без залучення найманої праці, можуть здійснювати без обмежень.

Підприємець працює на «вмененке» і не має співробітників. Величина платежу за 1 квартал - 28000 рублів, сума сплачених внесків 18000 рублів. У цей період дохід підприємця перевищив 300000 рублів і, відповідно, виникла необхідність сплатити додатково на пенсійне страхування 1500 рублів (оплата проведена). Розрахуємо зменшення податку ЕНВД за підсумками першого кварталу.

Внески, перераховані з суми перевищення по доходах, також можуть стати підставою для зменшення розміру податку до сплати в бюджет. У зв'язку з цим:

ЕНВД = 28000 рублів - (18000 + 1500) = 8500 рублів.

Відповідно, перерахувати державі бюджетний платіж за підсумками 1 кварталу у розмірі 8500 рублів.

Однак щодо таких підприємців діє обмеження: для ЕНВД (ІП з працівниками) зменшення податку на суму сплачених внесків на страхування за себе і за своїх найманих працівників можливо, але не більше ніж на 50 відсотків від розміру обчисленого податку.

У зв'язку з тим, що величина податку склала 22500 рублів, комерсант з найманими працівниками має можливість здійснити зменшення ЕНВД на внески за працівників на 50 відсотків від цієї суми, тобто на 11250 рублів.

Але внески за працівників склали лише 10800 рублів, що є менше 50 відсотків.

Внаслідок чого, податок до перерахування в бюджет буде дорівнює:

ЕНВД = 22500 - (10800 + 450) = 11250 рублів, де 450 рублів - це частина внесків, перерахованих комерсантом «за себе».

Відповідно, підприємець повинен заплатити в казну 11250 рублів податку.

Знизити розмір податку до сплати можуть не тільки самозайняті громадяни, а й організації. Законодавство в сфері податкового регулювання надало право ТОВ здійснити зменшення ЕНВД на суму страхових внесків в межах 50 відсотків від їх величини. Методика розрахунку при цьому буде ідентична обчисленню податку бізнесменами з найманим персоналом.

При оформленні вирахування ЕНВД (зменшення ЕНВД на суму сплачених внесків) необхідно відобразити цю інформацію в двох документах: в декларації по «поставлений» податку і контрольних співвідношеннях.

Використання контрольних співвідношень необхідно для самостійного контролю платниками податків і, як наслідок, скорочення кількості порушень при складанні декларації з «вмененке».

• Перераховувати внески в інспекцію і фонди необхідно за підсумками кожного кварталу;
• Відображати їх слід тільки у відповідному періоді;
• Відображати зроблені витрати в декларації і контрольних співвідношеннях.