Заповнюємо додаток до бухгалтерського балансу (форма 5)

Форма 5 додаток до бухгалтерського балансу- це комплект таблиць, в яких розшифровуються рядки бухбаланса. Розберемо, для чого потрібні ці таблиці, як і в якому обсязі вони заповнюються.

Додаток до бухгалтерського балансу - важливий елемент звітності

Значення розшифровок і пояснень до балансу важко переоцінити. Скупі цифри бухгалтерських звітів мало що можуть сказати зацікавленому користувачеві, і тільки в додатках ця інформація постає у всій своїй корисному різноманітті.

Форма 5 - одне з таких потрібних додатків. Баланс пов'язаний з нею безпосередньо: кожен рядок починається з графи «Пояснення», в якій вказуються номери відповідних розділів форми 5.

Без заповнення в якості додатку до бухгалтерського балансуформи 5 бухзвітність не зможе в повному обсязі виконати свою основну функцію - дати зацікавленим користувачам (акціонерам, інвесторам і ін.) Важливу інформацію про фінансовий стан організації. Але обсяг подаються в цьому додатку розшифровок у компаній може бути різним.

Якщо компанії, що веде спрощений облік, захочеться максимально скоротити обсяг інформації в додатках до звітності, не слід забувати, що і спрощений баланс разом з поясненнями повинен відповідати загальним вимогам, що пред'являються до звітності (вимога достовірності, корисності і т.д.)

Як пов'язані бухгалтерський баланс і форма 5?

Обсяг інформації в додатку до бухгалтерського балансу (форми 5) залежить від того, які рядки заповнені в балансі. Пояснимо це на прикладі.

ТОВ «Рапсодія» здійснює свою діяльність 2 роки, під критерії малого підприємства не потрапляє і становить баланс і всі інші звіти, включаючи форму 5 - додаток до бухгалтерського балансу. З огляду на період роботи компанії, показники в балансі будуть представлені за поточний і попередній періоди.

Код, зазначений в графі «Пояснення», - це номер таблиці в формі 5.

Також зазначений додаток до бухгалтерського балансу не розшифровує показники статутного капіталу і нерозподіленого прибутку - їх деталізацію містять інші звіти. Так, розмір статутного капіталу і нерозподіленого прибутку за періодами відбивається в звіті про зміни капіталу (ОВК) та в звіті про фінансові результати (ОФР) в частині чистого прибутку.

У розглянутому прикладі форма 5 буде заповнюватися тільки по розділах з номерами 2, 3, 4 і 5. Розглянемо особливості їх заповнення.

Особливості заповнення додатку до бухгалтерського балансу

У таблиці п. 2.1 форми 5 наводяться первісна вартість і амортизація ОС на кінець і початок періоду з урахуванням всіх надходжень і вибуття, а також результат переоцінки (при її проведенні).

Таблиця п. 3.1 відноситься до 3-го розділу форми 5 і пояснює інформацію з фінансових вкладень (рядки 1170 і 1240 балансу): їх первісної вартості з урахуванням надходжень і вибуття, нараховані відсотки. Інформація відбивається з розбивкою на довгострокові і короткострокові види активів.

Якщо фінансові вкладення передані в заставу або третім особам (крім продажу) або використовуються будь-яким іншим способом, заповнюється таблиця п. 3.2 «інше використання фінансових вкладень».

Аналогічний підхід до заповнення розділу 4 «Запаси»: відомості про наявність та рух запасів (з урахуванням резерву) заносяться в таблицю п. 4.1 форми 5, а при наявності несплачених запасів і запасах в заставі - в таблицю п. 4.2.

Розділ 5 присвячений розшифровці дебіторської (з урахуванням резерву по сумнівних боргах) і кредиторської заборгованостей.

Форма 5 (додаток до бухгалтерського балансу) деталізує баланс і дозволяє в наочній і доступній формі представити користувачам необхідну інформацію про окремі види активів і зобов'язань.