Загальне поняття і основні положення податкового федералізму

ПОНЯТТЯ ПОСТІЙНОГО ПРЕДСТАВНИЦТВА

- критерій сталості діяльності (від 30 днів)

- підприємницький характер діяльності

Саме поняття постійного представництва сформульовано через перерахування.

Постійне представництво може бути основного типу і агентського типу.

П. 9 ст. 306: якщо є залежний агент, у іноземній компанії теж виникає представництво

Проблема: концепція постійного представництва (permanent establishment) орієнтована на індустріальний тип економіки, була вироблена в XX в. У нових умовах постіндустріальної економіки ситуація змінюється. Інтереси країни, звідки витікають доходи, можуть бути ущемлені з розвитком електронної торгівлі.

Є особливості по будівельних майданчиках (вони не відразу утворюють постійне представництво, тільки через рік).

А як визначити дохід, який відноситься до діяльності постійного представництва? Наприклад, постійне представництво фактично шукає контрагента, який укладає договір безпосередньо з головною компанією.

Багаторазове міжнародне оподаткування - це оподаткування порівнянними податками в двох і більше державах одного і того ж платника податків щодо одного і того ж об'єкта оподаткування.

Країни прагнуть з цим явищем боротися: методом кредиту і методом звільнення.

Метод звільнення полягає в тому, що держава відмовляється від оподаткування вже заплаченого податку. Але в різних країнах різні ставки податку.

Метод кредиту. Зароблений дохід включається в податкову базу, але податок, сплачений в іншій державі, кредитується проти українського податку. Кредит може надаватися державами в розмірі не більше, ніж національний податок.

У нас ст. 311 НК закріплює метод кредиту.

  1. Загальне поняття і основні положення податкового федералізму.
  2. Поняття відокремленого підрозділу.
  3. Методи розподілу податкових надходжень.

Бюджет - основа для виконання публічно-правових функцій. Бюджетна забезпеченість - ключова основа для реалізації функцій. На необхідну суму повинні бути адекватні податкові джерела доходів. Важливо, як ці джерела розподілені за рівнями публічної влади. Всього 5-7 регіонів не є дотаційними. На місцевому рівні 95% муніципальних утворень вимагають дотацій.

Податковий федералізм - це встановлена ​​нормами права система розподілу надходжень від податків і зборів між рівнями бюджетної системи з метою забезпечення достатніх і стабільних дохідних джерел бюджетів різних рівнів.

Принципи податкового федералізму:

1) Принцип достатності

2) Принцип стабільності / гнучкості

3) Принцип автономності

Клаптева податкова система

Ст. 57 Конституції: кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори.

Права і свободи людини можуть бути обмежені тільки федеральним законом (в тому числі право власності). Під законом розуміється федеральний закон.

Відповідно, податки можуть встановлюватися лише федеральним законом.

Надії на те, що регіони будуть вести себе розумно, не виправдалися. Наприклад, з'явилися збори за переїзд через річку, збори на підтримку футбольної команди, широке поширення акцизів.

З'явилася клаптева податкова система, яка перешкоджала вільному обігу товарів, робіт і послуг. Порушувалося функціонування єдиного ринку, і був високий рівень невизначеності.

Ст 13, 14, 15 НК - закритий перелік податків.