Внески засновників відповіді юриста на питання клієнтів
Головна - Корисна інформація - Внески засновників: відповіді юриста на питання клієнтів
Клієнти часто запитують, як засновникам краще перераховувати грошові кошти на рахунки їх організацій. Фахівці ТОВ «Юридична компанія« Вероніка »підготували корисну правову інформацію з найбільш актуальних питань, що стосуються внесків засновників.
Що являє собою внесок засновника і з якою метою він перераховується?
Правові особливості перерахування засновниками фінансових внесків регламентуються ст. 248, 250 і 251 Податкового кодексу РФ. Ця процедура являє собою безоплатну допомогу засновника організації. Як правило, гроші вносяться на розрахунковий рахунок юридичної особи. Цілі перерахувань - компенсація нестачі фінансових коштів організації, поповнення рахунків фірми для виконання різних операцій і т. П.
Як краще оформити внесок засновника?
Законом передбачено 3 способу оформлення внесків засновників, кожен з яких має свої правові особливості.
1. Договір позики. Порядок його оформлення регламентується ст. 807 Цивільного кодексу РФ. Відповідно до положень цієї статті договір позики є передачу фінансових коштів в борг. З моменту оформлення даної угоди фірма, яка є одержувачем позики, виявляється боржником. Кредиторська заборгованість буде значитися за організацією до тих пір, поки вона не погасить борг. Для цього буде потрібно перевести грошову суму в розмірі позики на розрахунковий рахунок позикодавця.
2. Безоплатна допомога. Це перерахування грошей на рахунок організації в якості матеріальної допомоги без обов'язки одержувача повернути гроші або надати інше майно, виконати роботи або надати послуги. Процедура регламентується положеннями ст. 248, 250 і 251 Податкового кодексу. Слід пам'ятати, що в разі, якщо частка засновника в статутному капіталі організації становить 50% і менше, перерахований їм безплатний внесок буде визнаний позареалізаційних доходів. Це повинно враховуватися при сплаті податків. Датою отримання доходу буде день надходження фінансових коштів на рахунок або в касу одержувача внеску. Якщо частка засновника більше 50%, то відповідно до положень ст. 251 Податкового кодексу позареалізаційні доходи не враховується.
3. Збільшення статутного капіталу. Дана процедура здійснюється в наступному порядку:
- проведення загальних зборів. Проголосувати за збільшення статутного капіталу повинно більшість в кількості не менше 2/3 учасників компанії. Статутом може бути передбачено більшу кількість голосів для прийняття таких рішень. У разі позитивного рішення збільшується номінальна вартість часток кожного учасника фірми. Розмір часток залишається колишнім;
- подача в ИФНС заяви і пакета документів про збільшення статутного капіталу. Ці зміни набирають чинності з дати реєстрації в ЕГРЮЛ.
Скільки разів засновник може робити внески?
Засновник має право вносити гроші та інше майно на рахунок компанії необмежену кількість разів.
Яка максимальна сума разового внеску?
Законом не передбачено обмежень по сумі разового внеску засновника.
Яка максимальна сума всіх вироблених засновником внесків?
Обмежень по сумі всіх внесків засновника не передбачено.
Чи потрібно платити податки з внесків засновників?
Оподаткування внесків засновників залежить від способу їх перерахування.
1. Відповідно до норм ст. 251 Податкового кодексаУкаіни майно, передане в якості безоплатної допомоги компаніям, не обкладається податком за таких умов:
- внесок зроблений від імені фізичної особи, розмір частки якого в статутному капіталі цієї компанії складає більше 50%;
- майно (за винятком фінансових коштів), отримане організацією в якості внеску, не передається протягом року іншим особам.
2. Відповідно до положень пп. 15 п. 3. ст. 149 Податкового кодексу України грошові кошти і відсотки, отримані по операціях позики, не обкладаються податками.
3. Збільшення статутного капіталу не обкладається податками, оскільки не є прибутком організації. Про це йдеться в ст. 217 Податкового кодексу (п. 19). Доходи, які отримані учасниками (акціонерами) компаній в результаті переоцінки основних фондів у вигляді різниці між новою і початковою вартістю їх частки в статутному капіталі (акцій) або у вигляді додатково отриманих ними часток, паїв або акцій податками не обкладаються.
Ця позиція підтверджується також наступними характеристиками операцій по збільшенню статутного капіталу:
- відсутній факт реалізації майна;
- дана дія не відноситься ні до одного з оподатковуваних ПДФО випадків. Збільшення статутного капіталу не визнається матеріальною вигодою, виплатою в натуральній формі або операцією з цінними паперами.
- відсутній факт переходу права власності. Засновники фактично не отримують нового майна. Крім того, при виході зі складу товариства кожен засновник має право згідно із законом отримати частину чистих активів, яка відповідає належної йому частки.
Крім того, відповідно до ст. 270 Податкового кодексаУкаіни для цілей оподаткування внески в статутний капітал не підлягають обліку як витрати.