Виправлення помилок минулих років

Відповідає Любов Котова,

начальник відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової і митної політики МінфінаУкаіни

Для відображення операції по «торішнім» документам в поточному році рекомендується скласти бухгалтерську довідку.

Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

1. Рекомендація: Назва

7.3. За рядку 400 відображається коригування податкової бази при реалізації платником податків наданого абзацом другим пункту 1 статті 54 Кодексу права перерахунку податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення), що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку.

За рядками 401-403 наводиться розшифрування показника рядка 400 за минулих податкових періодів, до яких відносяться виявлені помилки (спотворення) .В рядки 400-403 не включаються суми доходів і збитків минулих податкових періодів, виявлені в поточному звітному (податковому) періоді, і відбиті по рядку 101 Додатка № 1 до Лісту 02 і по рядку 301 Додатка № 2 до Лісту 02 Декларації.

Показник рядка 400 враховується при формуванні показника по рядку 100 Ліста 02 Декларації. *

Детально зупинимося на трьох змінах в декларації, які важливі для всіх компаній. А в таблиці нижче ми привели важливі нововведення, які стосуються невеликого числа підприємств. Подивіться, може бути, вони вас теж торкнуться.

Нові додатки в декларації з податку на прибуток

Для кого зміна

Для податкових агентів за доходами громадян від цінних паперів

З'явився новий додаток № 2 до податкової декларації

По кожній фізичній особі треба заповнити додаток № 2. відбивши в ньому П. І. Б. та інші відомості, а також суму доходу, податку

З'явилися спеціальні рядки для помилок, виправлених в поточному періоді

У додатку № 2 до аркуша 02 декларації з'явилися чотири нові рядки - 400. 401. 402 і 403. В них треба відобразити суми, на які компанія коригує базу в зв'язку з помилками, що призвели до переплати податку в минулих періодах.

У податковому обліку помилки в податковій базі, які привели до переплати податку, можна виправляти в поточному періоді. Тобто тоді, коли помилку виявили (ст. 54 НК Україна). Такими помилками можуть бути невраховані витрати (збиток) або надмірно включена до доходу сума.

Не забудьте навпаки рядків 401 - 403 вказувати роки, до яких відносяться помилки. А в самих рядках - суми коригувань. *

Помилки, які призвели до недоплати в минулих періодах, так виправляти не можна. В цьому випадку потрібно здавати уточненку за минулий період. Причому декларацію треба буде заповнювати за формою, що діє в періоді, коли компанія допустила цю помилку.

Більше не треба заповнювати окремі рядки для збитків від поступки права вимоги

Збитки минулих років можна без ризику відобразити в будь-якому періоді

Христина Аладишева, експерт Системи Головбух.

Відповідь затверджений Наталією Колосової,

керівником напряму VIP-підтримки.