Відновлення пдв з авансу виданого проводки, приклад

Відновлення ПДВ з авансу виданого проводиться на підставі пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Дана операція проводиться в разі, коли продавцю був оплачений аванс (передоплата) в рахунок майбутньої поставки товарів (робіт, послуг), продавець на підставі перерахованої суми виставив рахунок-фактуру на аванс, а покупець прийняв ПДВ з цього авансу до відрахування.

В який момент ПДВ підлягає відновленню? Тут є два варіанти:

1. ПДВ з авансу підлягає відновленню в момент придбання товарів (робіт, послуг, майнових прав);
2. Чи змінилися умови договору або відбулося розірвання договору та повернення авансу (передоплати) від продавця.

Яка сума податку підлягає відновленню? Відновити ПДВ потрібно в тій сумі, в якій вона була прийнята до відрахування (абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Бухгалтерські проводки при виданому авансі. Записи в книзі покупок і книзі продажів.

Приклад. Організація-генпідрядник уклала з підрядником договір будівельного підряду на суму 35 400 тис. Руб. в т.ч. ПДВ 5 400 тис. Руб. У договорі підряду обмовлялося, що генпідрядник сплачує підряднику аванс в розмірі 17 700 тис.р.

За умовами договору в обов'язки підрядника входить: надання Генпідряднику актів приймання виконаних робіт (форма КС-2) і довідок про вартість виконаних робіт (КС-3). Причому за умовами договору в рахунок оплати виконаних робіт зараховується тільки частина авансу в розмірі 50% від вартості прийнятих замовником робіт, зазначених в акті виконаних робіт.

Бухгалтерські проводки за нарахованим та відновленому ПДВ

На момент підписання сторонами акту приймання виконаних робіт:
3. Д-т 20 К-т 60 = 11 000 000 руб. - підрядником виконані роботи (підстава - акт виконаних робіт КС-2)

4. Д-т 19 К-т 60 = 1 980 000 крб.- Відображено суму ПДВ по виконаних роботах (підстава - акт виконаних робіт КС-2)

5. Д-т 60 К-т 60-2 = 6 490 000 руб. - зарахована сума авансу за виконані роботи (підстава - договір, довідка про вартість робіт КС-3)

6. Д-т 76 К-т 68 = 990 000 руб. - відновлена ​​сума відрахування по ПДВ з авансу (підстава - договір, довідка про вартість робіт КС-3)

На момент отримання рахунку-фактури від підрядника:
7. Д-т 68 К-т 19 = 1 980 000руб. - сума ПДВ прийнята до податкового відрахування.

Для того, щоб не плутати суми, існує кілька рекомендацій.
1. У довідці форми КС-3 вказувати не тільки вартість виконаних робіт, але і суму зарахованого авансу і суму, що підлягає оплаті;
2. Підрядник надає разом з актом (КС-2) і довідкою (КС-3) рахунок на оплату виконаних робіт тільки на суму остаточного розрахунку;
3. У договорі підряду або доп.соглашеніі до нього прописати порядок документообігу (в довідці КС-3 вказувати суми зарахованого авансу і надавати рахунки під остаточний розрахунок).

Безкоштовна книга

Як розрахувати відпускні правильно і встигнути відпочити.

Для того, щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані в форму нижче і натисніть кнопку "Отримати книгу".