Віднімання 1% страхового внеску з авансового податку за ССО 6% для ип без працівників - ana-sm

Платимо і зараховуємо протягом року:

Наприклад, Ви - ІП на УСН6% без працівників і маєте дохід 1 000 000 руб. на рік.

Хочеться зауважити, що якщо у Вас 6% в даному кварталі вийшов менше, ніж сума оплат в ПФР, а в наступному кварталі буде більше, то цей 1% (розрахований приблизно) можна або взагалі не платити, або заплатити в меншому розмірі, щоб в другом кварталі це сума була більше, і Ви б більше могли вирахувати з податку.

Також вважаємо і платимо в інші квартали. Лише за рік Вам доведеться все перевірити ще раз і точно вирахувати цей 1% - його можна буде доплатити вже і в 1 кв. наступного року.

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ Укаїни
ЛИСТ
від 01.09.14 N 03-11-09 / 43709

Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист з питань застосування положень підпункту 3 пункту 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу Укаїни (далі - Кодекс), а також пункту 2.1 статті 346.32 Кодексу, і повідомляє наступне.

1) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублей, - у фіксованому розмірі, який визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Укаїни, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 Закону № 212-ФЗ, збільшене в 12 раз;

2) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублей, - у фіксованому розмірі, який визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Укаїни, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 Закону № 212-ФЗ, збільшеного в 12 разів, плюс 1,0 відсотка (1%) від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300000 рублів за розрахунковий перио .

Індивідуальні підприємці сплачують фіксовані платежі одноразово за поточний календарний рік в повному обсязі, або частинами протягом року (частина 2 статті 16 Закону № 212-ФЗ).

При цьому страхові внески у вигляді 1% від суми перевищення доходу індивідуальні підприємці можуть сплачувати з моменту перевищення доходу протягом поточного року (пункт 2 частини 1.1 статті 14, частина 2 статті 16 Закону № 212-ФЗ).

Крім того, виходячи з частини 1 статті 14 Закону № 212-ФЗ, під фіксованим розміром страхових внесків розуміється вся сума, що підлягає сплаті індивідуальними підприємцями, які не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, за розрахунковий період з урахуванням його доходу. Отже, в поняття «фіксований платіж» також включаються страхові внески, що сплачуються в розмірі 1% від суми доходу індивідуального підприємця, що перевищує 300 000 руб.

Порядок зменшення індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування або систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід і не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, встановлений відповідними положеннями Кодексу:

1) Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, які виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, відповідно до пункту 3.1 статті 346.21 Кодексу зменшують суму податку (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період , на суму сплачених страхових внесків до Пенсійного фонду Укаїни і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі.

2) Індивідуальні підприємці, які застосовують систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, виходячи з пункту 2.1. статті 346.32 Кодексу, зменшують суму єдиного податку на поставлений дохід, обчислену за податковий період, на сплачені страхові внески до Пенсійного фонду Укаїни і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі.

Зазначені платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування і систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, має право зменшити суму податку (авансових платежів з податку) на сплачені страхові внески без застосування обмеження у вигляді 50 відсотків від суми даного податку.

Відповідно, при розрахунку суми податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, або єдиного податку на поставлений дохід, необхідно враховувати наступне.

2. У разі сплати страхових внесків у фіксованому розмірі і суми страхових внесків, що розраховується в розмірі 1% від суми доходу, що перевищує 300000 крб. частинами протягом податкового (звітного) періоду, сума податку (авансових платежів з податку), що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, або єдиного податку на поставлений дохід, може бути зменшена індивідуальними підприємцями, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, за кожен податковий (звітний) період на сплачену частку фіксованого платежу, в тому числі, на сплачену частку платежу за ставкою в розмірі 1% з доходу, що перевищує 300 000 руб. без застосування обмеження у вигляді 50 відсотків від суми даного податку.

4. Можливість зменшення суми єдиного податку на поставлений дохід платниками податків, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, на суму страхових внесків, сплачених у фіксованому розмірі, включаючи суму страхових внесків в розмірі 1% від суми доходу, що перевищила 300000 руб. пунктом 2 статті 346.32 Кодексу не передбачена.

Директор Департаменту І.В. Трунин

ІП, що застосовують УСН з об'єктом "доходи", які виробляють виплат та інших винагород фізособам, зменшують суму податку, обчислену за податковий (звітний) період, на величину сплачених страхових внесків до ПФР і ФОМС в фіксованому розмірі. При цьому не застосовується обмеження у вигляді 50% від суми податку.

МінфінУкаіни роз'яснив наступне:

Якщо страхові внески (в т. Ч. З доходу, що перевищує 300 тис. Руб.) Сплачуються частинами протягом податкового (звітного) періоду, податок може бути зменшений за кожен податковий (звітний) період на сплачену частку без застосування обмеження у вигляді 50% від суми податку.