Видача грошей засновнику звіт, займ, виплата та нарахування дивідендів
Чи можна видати гроші компанії просто так, як власнику бізнесу?
Як свідчить закон, будь-яка операція повинна бути економічно обгрунтована. Якщо видача грошей засновнику не підкріплена документами і гроші видані просто так - то ви можете, в кращому випадку, «нарватися» на зауваження банку, в гіршому - на податкові санкції.
Як правильно оформити видачу грошей засновнику або директору?
1. Можна взяти кошти під звіт.
2. Оформити договір позики і видати позику.
3. Нарахувати і виплатити дивіденди засновникам.
Позика і підзвіт спочатку припускають повернення грошових коштів. За бажанням засновника, він може залишити гроші собі, але тоді його чекає нарахування податків. Розглянемо кожну ситуацію більш детально.
Як оформити звіт засновнику?
Гроші під звіт видаються тільки працівникам компанії і тільки на певний термін. Після закінчення цього терміну підзвітна особа повинна здати авансовий звіт з доданими до неї документами, що підтверджують витрати, оскільки передбачається, що видані в підзвіт гроші повинні витрачатися на потреби організації.
Що робити, якщо засновник - директор витратив гроші на себе і не відзвітував? В цьому випадку гроші стають доходом засновника, відповідно, з нього нараховується ПДФО 13% і страхові внески компанії з загальної суми, виданої під звіт. Матеріальної вигоди тут немає, отже, 35% ПДФО з віртуального доходу не сплачується.
Як оформити позику засновнику?
Компанія може укласти договір позики з будь-яким із засновників: і тим, хто в штаті є, (наприклад, директор), і кого там немає. Законодавчого обмеження по сумі і терміну позики поки не спостерігається. Тому позику можна видати відразу після підписання договору шляхом перерахування на особисту картку або видачі з каси.
Якщо засновник і директор - одне і те ж обличчя, він має право підписати договір позики з обох сторін: і як позичальник, і як позикодавець, закон це не забороняє, хоча до таких договорів суди ставляться із сумнівом: перевіряють всі досконально. Краще, коли позичальник і позикодавець - різні особи, наприклад, оформити на момент підписання договору директором іншої людини як в.о. директора.
Безвідсоткову позику для засновників.
Як бачимо, з оформленням позики проблем немає, але є один нюанс. При видачі позики під нульовий або мінімальний відсоток засновнику, у нього виникне дохід, оподатковуваний ПДФО. Цей дохід вважається матеріальною вигодою, якої є економія на відсотках. Так, якби засновник отримав гроші, наприклад, в банку, з нього повинна була б утримана комісія у вигляді певного відсотка. А раз відсотків ніяких немає, значить, вони заощаджені.
Є один випадок, коли ПДФО з відсотків не нараховується - це той випадок, коли людина витратила отримані кошти на нове житло.
Як розрахувати матеріальну вигоду?
Для початку знаходять ставку рефінансування ЦБ на даний момент і беруть від неї 2/3 ставки. Після чого з отриманої цифри віднімають відсоток за позикою, який в нашому випадку дорівнює нулю. Отриманий показник ділять на кількість днів у році (365 або 366 днів), потім множать на кількість днів, протягом яких засновник користувався грошима, і суму позики.
Так ми визначаємо матеріальну вигоду, з якою потім нараховується ПДФО за неабиякої ставкою 35%. Цей податок повинен бути нарахований в момент погашення позики засновником.
З усіх доходів засновника в даній компанії нараховується ПДФО. Якщо у засновника ніяких доходів немає, то про суму нарахованого ПДФО бухгалтер зобов'язаний повідомити в податкову протягом місяця.
Тепер розглянемо ситуацію, якщо позика все-таки не повертається.
Що робити, якщо повертати позику зовсім не хочеться? Чи можна його не повертати зовсім? Можна, тільки з матеріальної вигоди ПДФО все одно доведеться платити за ставкою 35% після закінчення терміну давності, або в день, коли борг буде офіційно прощений. До того ж, з самого позики доведеться заплатити ще 13%, які будуть утримані організацією або повідомлені в податкову інспекцію.
Приклад 1. Розрахунок податків з суми прощеної позики.
1. Розрахунок суми матеріальної вигоди при погашенні позики.
2.Расчет ПДФО з суми матеріальної вигоди.
(760 руб. +1376 руб.) × 35% = 748 руб.
3. Розрахунок ПДФО з доходу засновника.
40 000 x 13% = 5200 рублів.
4. Всього податків з прощеної кредиту
5200 + 748 = 5948 руб.
Цю суму бухгалтер зобов'язаний утримати з найближчого заробітку Кривцова П.К.
Сума виплаченого позики для засновника - це його дохід. а всі доходи, крім ПДФО, обкладаються ще й внесками до позабюджетних фондів. Тому на суму 40 000 необхідно ще нарахувати приблизно 28% внесків. Внески сплачуються, якщо засновник - директор. Якщо ж засновник не числиться в штаті організації, внески на цей дохід не сплачуються.
Як засновник може отримати кошти у вигляді дивідендів?
Що таке дивіденди? Дивіденди - це нерозподілений прибуток. яку засновники можуть поділити між собою. Отже, якщо компанія зазнає збитків, ні про які дивіденди не може бути й мови. З дивідендів нараховується ПДФО за ставкою 9%.
Бувають випадки, коли у компанії за поточною період або за минулий рік прибутку немає, але є нерозподілений прибуток минулих років. Тоді її можна направити на виплату дивідендів, якщо це не суперечить умовам виплати дивідендів.
Коли виплата дивідендів заборонена?
Виплати дивідендів заборонені, якщо сума чистих активів компанії менше статутного і резервного капіталу. Активи розраховуються на підставі балансу за спеціальною формулою. Тобто чисті активи - всі оборотні і необоротні засоби організації за мінусом її зобов'язань.
Якщо у компанії є прибуток і сума чистих активів дозволяє виплачувати дивіденди, то для їх отримання компанія повинна провести загальні збори учасників товариства і прийняти рішення про розподіл доходів.
Як отримати дивіденди учасникам ТОВ при ССО?
1. Для початку потрібно скласти бухгалтерську звітність (в тому числі баланс і форму №2) на момент видачі дивідендів (зазвичай квартал).
2. Потім розрахувати вартість чистих активів на підставі складеного балансу.
3. Після чого на загальних зборах учасників прийняти рішення про виплату дивідендів.
4. Виплатити дивіденди з нарахуванням відсотків по ПДФО (9%)
Зазвичай процес виплати дивідендів прописується в статуті товариства.
ПДФО з дивідендів.
Податкова ставка для резидентів ПДФО з дивідендів встановлюється в розмірі 9% з доходу від пайової участі. Це визначається п.4 ст. 224 НК РФ.
Скільки разів можна отримувати дивіденди?
Як часто можна отримувати дивіденди? Це повинно бути прописано в статуті організації. За законодавством дивіденди можуть бути виплачені не частіше, ніж раз на квартал. У статуті може бути прописаний довший термін для виплат. Якщо ж засновники хочуть реалізувати своє право на виплату дивідендів раз в квартал, необхідно зробити зміни в статуті. Рішення про такий намір має бути прийнято одноголосно загальними зборами учасників. Якщо засновники висловлять бажання про виплату дивідендів щомісяця, це не відповідає законодавству, хоча компанії на свій розсуд можуть виплачувати засновникам по одній третині від уже розподілених сум.
Якщо після виплати дивідендів вартість чистих активів менше статутного капіталу.
Безкоштовна книга
Як розрахувати відпускні правильно і встигнути відпочити.
Для того, щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані в форму нижче і натисніть кнопку "Отримати книгу".