Траст особливості, процедурні питання, застосовність, паперові та інтернет змі, прес-центр, gsl
публікація
У загальному вигляді структура трастових правовідносин може бути представлена наступною схемою. Є засновник трасту (settlor), який передає майно в довірчу власність управителю трастом (trustee). Останній розпоряджається цим майном: здійснює володіння і управління на користь бенефіціара (beneficiary) або для досягнення певної мети.
У представленій схемі (див. Малюнок) присутній ще один учасник правовідносин - протектор. Оскільки майно передається у власність (в класичному варіанті трасту майно не може бути відкликано), має бути якась особа, що захищає інтереси засновника і бенефіціара (від можливих зловживань з боку трастового власника). Сторони мають право ввести в систему договірних відносин ще одного учасника (протектора), який і буде спостерігати за тим, наскільки адекватно трастовий власник (керуючий трастом) здійснює свої повноваження. У разі виявлення зловживань протектор (як правило, в договорі виділяють його права щодо оскарження дій трастового керуючого) має право змінити трастового власника.
Дана концепція нагадує схему довірчого управління майном в українському праві. Вся різниця в тому, що при довірчому управлінні майно, по-перше, не переходить у власність, а по-друге - переходить в управління на порівняно короткий термін. Що стосується трасту, то це довгострокова система відносин, його засновують на 80, 100 і навіть 150 років. Крім того, в трасти майно передається саме у власність, тобто у трастового власника існують всі повноваження: володіння, користування і розпорядження.
Безумовно, повноваження трастового власника певним чином обмежені. Такі обмеження будуть розглянуті нижче. В цілому ж, якщо говорити про трастовим власника в класичному розумінні, то він саме власник. У країнах з англо-саксонським правом трастові власники, здійснюючи свої повноваження, строго дотримуються законодавства, яке може передбачати кримінальну відповідальність за зловживання керуючим трастом своїми правами.
Трастовий власник, приймаючи майно у власність і управління, повинен відокремити його від свого, особистого. Будь-яких обмежень на види майна, переданого в траст, немає. Природно, керуючий трастом здійснює свої повноваження за винагороду. Розмір і порядок одержання винагороди визначають сторони: можлива фіксована величина, періодично перераховується трастовим власнику, або сплата в залежності від результату управління майном.
Документами, які регулюють відносини сторін, є трастовий договір (trust deed) і лист про наміри (letter of wishes), або тільки трастовий договір або тільки лист про наміри.
У трастовим договорі вказують:- тип трасту;
- мета трасту;
- можливу діяльність трасту;
- бенефіціарів, порядок здійснення виплат;
- права і обов'язки засновника трасту, трастового власника;
- розмір і порядок виплати винагороди трастовим власнику;
- протектора, порядок взаємовідносин з протектором;
- майно, передане в траст, тощо.
Існують прецеденти усного укладення договору або встановлення трастових відносин шляхом виокремлення з листування фрагментів, що підтверджують той чи інший спосіб волю сторін по створенню таких відносин. І все ж найбільш надійний спосіб - укладення трастового договору (в письмовій формі) і складання листа про наміри. У цих документах буде описаний порядок відносин сторін і їх побажання щодо того, яким чином ці відносини структуруються.
Таким чином, можна сказати, що траст - не юридичне обличчя, а певна система правових відносин, при якій передане майно відокремлюється від майна трастового власника і від майна засновників трасту, бенефіціарів, оскільки засновникам воно вже не належить, а бенефіціарам не належить до того моменту , поки не буде розподілено на їхню користь. Слід зауважити, що момент розподілу майна на користь бенефіціарів може наступити через досить великий період часу.
ВИДИ траст. КОНТРОЛЬ ЗА трастові ВЛАСНИКОМ. ВИЗНАННЯ Траст Недійсність
Трасти класифікують по самих різних ознаках. Наприклад, трасти поділяють на місцеві та міжнародні. Перші найбільш характерні для країн з англо-саксонської системою права (Великобританія, Кіпр, США, острівні держави). У випадку з міжнародним трастом учасники трастових правовідносин знаходяться на території різних держав або на території однієї держави, але майно при цьому - на території іншої.
Ще один критерій класифікація трастів - визначеність бенефіціарів. Трасти можуть бути певними (в договорі поіменно перераховані бенефіціари, на користь яких здійснюється управління майном) і дискреційними (конкретні бенефіціари не вказані, фігурує якась група, а також перераховані критерії, за якими трастовий власник може, чи слід дозволяти бенефіціарів). Дискреційні трасти вважаються найбільш надійними.
За цілями створення трасти можуть бути приватними і публічними. Так, спадковий траст (створюваний в інтересах однієї сім'ї) - типовий приклад приватного трасту. Прикладом публічного трасту може бути благодійний траст (майно повинно бути витрачено на досягнення певних цілей, в тому числі освітніх, культурних і т.д.).
Трасти також ділять на відкличні та безвідкличні. Іноді трастовим договором передбачено право засновника відкликати передане майно. Такі трасти називаються відкличними. У випадку з безвідкличним трастом у засновника такого права немає. Безвідкличні трасти більш надійні, оскільки судові органи, розглядаючи такі правовідносини і звертаючи увагу на факт відкликання майна, сприймають його як непрямий доказ того, що в дійсності воля сторін була спрямована не на створення цих правовідносин, а на що-небудь інше, тобто . ставиться під сумнів саме створення трасту.
Тут доречно буде поговорити про правові підстави визнання трасту недійсним.
Серед чинників, потенційно вказують на фіктивність трасту, можна назвати наступні:- засновник є єдиним бенефіціаром трасту або володіє винятковим довічним правом участі в розподілі доходів трасту;
- траст є відкличним;
- права засновника по суті збігаються з правом власності.
Що стосується механізмів контролю за діями керуючого трастом, то поряд з судовими існують і позасудові механізми. Зміна трастового власника може статися в позасудовому порядку. В цьому випадку процедуру здійснюватиме протектор. Ця функція може бути покладена і на засновника трасту. Різні обмеження діяльності трастового власника можуть бути передбачені в трастовим договорі або листі про наміри.
Якщо позасудові методи вичерпані, то слід звертатися за судовим захистом. Суд може застосувати різні заходи щодо трастового власника в зв'язку з порушенням ним умов трасту: це і винесення рішення, стримуючий певну поведінку трастового власника (забезпечувальні заходи), і відсторонення керівника трастом з посади - призначення нового трастового власника, і рішення про відшкодування збитків або повернення прибутків. Також суд може оголосити, що деякі активи трастового власника завжди були частиною трастового фонду і ніколи не ставали частиною його особистого майна або повинні вважатися забезпеченням для виконання його зобов'язань.
Для чого ж створюють трасти? Серед функцій трасту можна вказати:- захист активів;
- захист учасників трасту від кредиторів;
- мінімізацію оподаткування;
- передачу стану у спадок без оформлення заповіту;
- забезпечення конфіденційності володіння;
- захист учасників трасту від необачного, нерозсудливо використання коштів.
Існує й інший варіант - коли траст володіє будь-яким майном безпосередньо. Однак якщо мова йде про нерухомість, то оформлення переданого нерухомого майна передбачає складну процедуру відчуження, реєстрації, постановки на облік і т.п. Простіше провести подібну процедуру з юридичною особою, ніж з трастової системою, тому дуже часто майном володіє офшорна чи інша компанія, а траст володіє самою компанією.
Одна з переваг створення і використання трасту полягає в тому, що засновник отримує можливість виділити частину свого майна і тим самим захистити його від домагань кредиторів і державних органів. Однак ця перевага має зворотний бік: засновник може втратити контроль над своїм майном.
Ще одним плюсом є той факт, що передача активів професійному керуючому дозволяє підвищити ефективність управління майном, особливо якщо у власника немає ні часу, ні можливості займатися подібними речами. Відповідно, існує небезпека некомпетентного управління.
Приватні трасти, які в основному створюють за кордоном, найчастіше використовують як якусь альтернативу заповітом. Однак міжнародна практика рясніє досить скандальними прецедентами, пов'язаними з трастами, призначення яких було саме таким.
Чи не найприємнішими моментами є витрати по оплаті праці керуючого трастом і ризик оскарження, про який говорилося вище.
Досить важливим моментом є питання конфіденційності: коли і яка інформація може бути розкрита, кому вона може бути надана. Розкрити інформацію може тільки той, хто нею володіє. В даному випадку власники інформації - трастовий власник, органи влади (якщо в процесі виконання своїх обов'язків вони отримали відповідну інформацію) і банки. Розкриття інформації здійснюється через систему міжнародних доручень, шляхом взаємодії відповідних уповноважених органів. Наприклад, українські органи дізнання порушують кримінальну справу. Їм необхідна інформація з будь-якої країни. Через систему міністерства закордонних справ вони запитують її у відповідних органів іншої держави. Ті чи погоджуються надати правову допомогу, або відмовляються. Процедура здійснюється згідно з регламентом, який зафіксований в нормативно-правових актах. Якщо згода отримана, за результатами запитів видається судове рішення, на підставі якого трастові власники і банки можуть розкрити необхідну інформацію. Така інформація надходить в якості доказів у відповідні державні органи. Як правило, дана процедура досить тривала і може тягнутися кілька років.
Слід зазначити, що закон зобов'язує професійних посередників подавати до відповідних органів інформацію про клієнта, в легальності діяльності якого посередник сумнівається. Недотримання даного розпорядження загрожує професійному посереднику кримінальною відповідальністю. Якщо він поінформував клієнта про факт розкриття інформації, то також буде притягнутий до кримінальної відповідальності. Сьогодні все банки, аудитори та інші структури збирають певний пакет - due diligence: з'ясовують, ким є бенефіціар, визначають походження його грошових коштів та ін.
Трасти та українське ЗАКОНОДАВСТВО
У Укаїни відсутня концепція трасту, що передбачає перехід права власності при установі трасту. Законодавством України встановлено інститут довірчого управління: право власності при передачі майна довірчого керуючого залишається за засновником довірчого управління.
Крім того, Україна не приєдналася до Гаазької конвенції про трасти і їх визнання (Convention on the Law applicable to Trusts on their recognition). Багато країн з континентальною системою права приєдналися до цієї конвенції і керуються зазначеним міжнародним документом, навіть не маючи спеціального законодавства про трасти.
У розділі 53 ГК України «Довірче управління майном» зазначено, що передача майна в довірче управління не тягне переходу права власності на нього до довірчого керуючого (п. 4 ст. 209 і п. 1 ст. 1012 ЦК РФ).
Спробуємо проаналізувати норми чинного українського законодавства, щоб відповісти на питання: чи можуть українські громадяни укладати трастовий договір?
Можна навести цікавий приклад з судової практики 1. Укладений сторонами трастовий договір був кваліфікований судом як договір позики. Розглядалася ситуація, коли за трастовим договором майно було передано, а потім відкликано назад. Суд визначив, що якщо ці правовідносини накласти на українську дійсність, виходить позику: одна зі сторін користувалася майном і через деякий час його повернула.
Цікавий і податковий аспект: яким чином наші податкові органи сприймуть бенефіціара, який буде отримувати будь-які надходження з іноземного трасту? Ні Податковий кодекс України (далі НК РФ), ні судова практика не містять відповідних роз'яснень.
Глава 23 НК Україна «Податок на доходи фізичних осіб» визначає, що всі доходи діляться на доходи від джерела в Укаїни і доходи від джерела за межами Укаїни. Припустимо, що надходження з іноземного трасту можна віднести до «джерела за межами Укаїни». Однак у переліку, встановленому НК РФ, такого виду доходів немає. Якщо немає позначених іноземних інститутів, податкові органи мають право застосувати подібний український інститут. В даному випадку таким інститутом, швидше за все, буде довірче управління майном. В такому випадку можливим наслідком стане оподаткування доходу бенефіціара податком в розмірі 13%.
Можна припустити, що трастовий договір слід кваліфікувати як договір дарування - в такому випадку він не потрапить під оподаткування. Однак така кваліфікація малоймовірна, оскільки природа договору дарування дещо інша.
Якщо трастовий власник володіє цінними паперами і розподіляє дивіденди на користь бенефіціарів, можна отримати лист від трастового власника про те, що дані доходи розподілені як дивіденди. Визнання доходу бенефіціара дивідендами може привести до оподаткування за ставкою 9%, проте практика показує, що подібна кваліфікація також малоймовірна.
Collective portrait Age We start with the client's age. Naturally, the question of setting up a trust usually arises with clients of mature age when it is sensible to think about inheritance planning. This approach is evident and accepted in the developed countries, but is only partly so in Russia. This is due to the Russian client using another aim when setting up a trust (and we will discuss later what that aim is). Thus, our poten.
Класифікація та види трастів: оншорні і офшорні трасти, трасти без бенефіціара (purpose trust) і трасти з бенефіціаром (фіксовані і дискреційні); трастовий договір, учасники трасту: засновник (settler), керуючий (trustee), вигодонабувач (beneficiary); використання іноземної (англійської) трасту при податковому плануванні діяльності; трасти в Великобританії: реєстрація, резидентні і нерезидентні англійські трасти, особ.
Що таке трасти? Трасти - один з найбільш міфічних корпоративних інструментів, використовуваних як для податкового планування, так і для захисту активів. Траст є комплекс взаємовідносин, що виникає в результаті передачі засновником трасту (Settlor) певного майна в довірчу власність іншій особі - трастовим власнику (Trustee). У свою чергу трастовий власник буде здійснювати володіння і.
Уряд вніс до Держдуми поправки в Закон «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму». Документ передбачає поширення норм Закону про відмивання на відносини, що виникають за участю іноземних юридичних утворень, в тому числі трастів, з метою виявлення їх бенефіціарів власників. Законопроект зобов'язує банкірів запитувати в числі про.
Повідомляється про прийняття Держдумою Україна в другому читанні законопроекту № 837877-6 «Про внесення змін до Федерального закону« Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму »(у частині ідентифікації іноземних структур без створення юридичної особи)». Зокрема, пропонується поширити дію норм Федерального закону «Про протидію відмиванню (легалізації) доходів, отриманих.