Страхові внески за працівників на ССО

Всі, хто виробляє виплати фізособам за виконані роботи і виконані послуги, зобов'язані розраховувати з них страхові внески (СВ) .суб'єктів бізнесу, що працюють на ССО, не є винятком з правил. Особливості, які необхідно враховувати під час розрахунку та обліку внесків на страхування при роботі на спрощеній системі, будуть розглянуті в даній статті.

У кого є право на ССО?

Вести облік за спрощеною системою для оподаткування можуть юридичні особи та підприємці, які повідомили податківців про свій намір перейти на дану систему в наступному році при виконанні ними пунктів відповідно до даних таблиці нижче.

розмір, що дає право для переходу на ССО

При цьому необхідно врахувати, що пункт 3 статті 346.12 перераховує тих, хто ні за яких обставин не може використовувати ССО.

Страхові внески за працівників на ССО

Компанії, які використовують спрощенку, також, як і суб'єкти підприємницької діяльності, які працюють на ОСНО, в разі застосування найманої праці сплачують страхові внески з виплат працюючим у них застрахованим особам:

Всі внески в повному обсязі перераховуються не пізніше 15чісла місяці за нарахованими з виплат трудящим за попередній місяць сум.

встановлена ставка внесків до%

Для страхування хворих і для отримання декретної відпустки тариф складе 5,1% від бази при заробітку фізособи до 718 000 рублей. На заробіток понад цього розміру в цьому році внески в соцстрах не нараховуються.

Внески при поєднанні пільгової і звичайної діяльності

Одноразово при занятті декількома відаміработ з пільгового перечняпрімененіесніженнихразмеров внесків допускається тільки при сукупної долевиручкі від таких робіт (послуг), що становить не менше 70% від річних доходів платника, що застосовує ССО.

При перевищенні частки від які не є пільговими відаміпроізводства понад 30%, втрачається право за пільговими ставками СВ.

Позбавлення права застосування зменшеного тарифу страхових внесків зобов'язує суб'єкти на ССО, виконати розрахунок внесків заново за весь рік, в якому поріг доходу по діяльності з пункту 8 виявився нижче 70 відсотків.

Приклад # 1. Розбір практичної ситуації

Скільки і на які види страхування повинно бути доначісленовзносов в зв'язку з переходом на розрахунки за звичайним тарифом?

498012 х 5,1% = 25398,61

Таким чином, на пенсійне забезпечення доведеться доплатити різницю, що становить 10% від обчислених раніше внесків, а ось в ФСС і ОМС внески по перерахунку потрібно буде погасити повністю.

Після виполненіянового розрахунку при позбавленні можливості використовувати сніженниеставкі по внесках, необхідно буде здати скориговані форми РСВ-1 за першу половінутекущего року.

Які виплати обкладаються страховими внесками

За укладеним ГПД внески для перерахування до ФСС не нараховуються. Перелік виплат, які звільнені від включення в розрахунок, викладено в 9 статті закону № 212-ФЗ.

Як заповнити РСВ-1 упрощенцу

Спрощенці зобов'язані щоквартально здавати розрахунки за формою РСВ-1 в ПФ за минулий період в другому місяці наступного за звітним кварталом в термін:

Увага! Якщо працюють 25 чоловік і менше, то платник внесків має право вибрати спосіб подання звітності - паперовий або електронний. Якщо застрахованих осіб, що працюють у спрощенця більше 25 чоловік, то вони зобов'язані здавати розрахунки в ПФ електронно.

При цьому слід врахувати наступне при оформленні розрахунку РСВ-1:

Всі суб'єкти, які використовують ССО, зобов'язані надати розділи звіту: титульний аркуш, 1, 2.1, 2.5.1 та 6.

Якщо суб'єкт має право на застосування знижених тарифів, то на кожен тариф заповнюється окремий лист розрахунку 2.1 і розділ 3.2.

Якщо в зв'язку з діяльністю бізнес-суб'єктів законодавчо передбачено застосування додаткових ставок по СВ, то оформляються розділи 2.2 - 2.4 із застосуванням ставок свв відповідно до класу і подклассом шкідливості, привласнених після Спецоцінка умов, створених для роботи на конкретному робочому місці.

При виявленні неточностей в розрахунку необхідно подати виправлений бланк РСВ-1, якщо в результаті розрахункова база виявилася заниженою, додатково заповнивши розділ 4.Кроме цього, уточнюються і дані на зайнятих у спрощенця осіб, за якими були внесені зміни в розділі 6.

Порядок здачі уточненого шостого розділу наступний:

якщо термін здачі звіту не закінчився, то на застрахованих здаються змінені сведеніяс проставленням їх типу, як «вихідні»;
якщо помилка виявлена після крайнього терміну для подання звіту, то при коригуванні 6 разделавід відомостей позначається як «коригувальний» або «скасовує».

Зменшення доходів на суму внесків

Для спрощенців з об'єктом оподаткування «доходи» за ставкою 6% передбачено право знизити податок на доходи (НД) і авансові платежі по ньому на суму погашених за працівників страхових внесків (СВ), нарахованих до всіх фондів, крім страхування від нещасних випадків, а також в рамках добровільного страхування співробітників у страховиків, які володіють відповідною ліцензією. Знизити податок на доходи можна не більше ніж на половину суми, яку належить мати до сплати в бюджет.

Суб'єкти підприємництва, які розраховують податок на доходи з урахуванням витрат, суму всіх нарахованих СВ, що сплачуються за працюючих у них осіб, повністю включають до витрат, зменшуючи оподатковувану базу для обчислення податку з доходів за ставкою 15%.

Приклад # 2. Розрахунок податку на доходи

В якому розмірі можна врахувати витрати по СВ для зменшення НД, що сплачується до бюджету?

Визначимо максимально можливу суму, на які можна знизити НД 278 320 х 50% = 139 160 руб.

Порівняємо цю суму з розміром річних СВ: 146 750> 139 160

СВ більше, ніж 50% розрахованого за ставкою 6% НД.

Значить, НД можна зменшити на 139 160 руб.

А в бюджет належить податок в сумі:

278 320 - 139 160 = 139 160 руб.

Непрості питання за спрощеною системою

Питання №1. В який момент страхові внески, сплачені платником на УСНО з урахуванням «доходи мінус витрати» можна врахувати у витратах?

Відповідь. При оподаткуванні доходів за ставкою 15% для УСНО страхові внески можна відняти з доходів на дату їх перерахування до фондів.

Питання №2. Коли можна відняти з доходів суму страхових внесків, що зменшує базу оподаткування при УСН за ставкою 6% з доходів?

Відповідь. В даному випадку страхувальники зменшують податок на допустимий розмір внесків не більше 50% від обчисленого податку на доходи за той інтервал, в якому вони були перераховані до відповідних бюджетів.

Питання №3. Чи можна врахувати переплати по СВ для застосовують УСН з оподатковуваним об'єктом «доходи»?

Відповідь. Можна врахувати в періоді, коли ИФНС вирішила зарахувати переплату в рахунок майбутніх платежів, якщо такі платежі не перевищують половини суми належного до сплати податку на доходи.

Відповідь. Ні не потрібно. У даній ситуації умови застосування тарифу за зниженими ставками дотримані, тому перераховувати внески немає необхідності.

Відповідь. Ні, не повинен, тому що суб'єкт підприємництва на ССО виконав умову длярозрахунку СВ за меншим тарифом, товзноси в ФСС в цьому випадку оподатковуються за ставкою 0%.

З якого часу повинні бути пересчітанивзноси на страхування до фондів?

Питання №7. Чи потрібен окремий облік ФОП для суб'єктів підприємництва на ССО, які застосовують пільгові ставки по СВ в зв'язку з веденням діяльності з пункту 8 статті 58.3 закону № 212-ФЗ, на ФОП від цієї діяльності і від решти діяльності компанії або ІП?

Відповідь. Законом не встановлюється залежність використання при розрахунку СВ знижених ставок від джерела їх фінансування. Дане право набувається лише на підставі відповідного ЗЕД, що знаходиться в переліку даної статті і частки доходу від такої діяльності в загальному доході суб'єкта на ССО.