ССО (спрощенка) види ССО і правила звітності в 2018 році

ССО або просто «спрощенка» - спрощена система оподаткування. Тягар податків іноді стає непосильною ношею для підприємців, які мають свій бізнес. Тому, перш ніж приступити до реєстрації підприємства, необхідно ретельно вивчити системи оподаткування і визначитися, за якою саме ви хотіли б працювати.

Для індивідуальних підприємців та ТОВ держава дає можливість здійснювати свою діяльність за ССО. А це означає, що вся робота бухгалтерії і облік податків можуть вестися за полегшеною схемою. Що в свою чергу дає можливість не шукати для свого малого бізнесу кваліфікованого бухгалтера.

Сутність спрощеної системи оподаткування

Що ж таке спрощена система оподаткування? Для індивідуального підприємця це найбільш оптимальний варіант сплати податків. За цією системою не потрібно постійної здачі балансу, звіту про прибуток і збитки, ведення складної бухгалтерії. При ССО потрібен один тільки документ - Книга обліку доходів і витрат. В кінці року, підвівши підсумок податкового періоду, здається декларація встановленого зразка. Скасовано щоквартальні звіти, пов'язані з авансовими платежами. Необхідно лише вчасно оплачувати самі авансові платежі.

Однак відмова від ведення бухгалтерського обліку може мати і свої негативні моменти:

Втрачається можливість виплати дивідендів засновникам підприємства;
При втраті права на застосування УСН, підприємству доведеться в терміновому порядку відновити всю документацію, пов'язану з роботою бухгалтерії.

Згідно з податковим кодексом України при спрощеній схемі оподаткування індивідуальний підприємець звільняється від сплати ПДФО, не треба платити податок на майно, яке використовується для виробничої діяльності, також не сплачується ПДВ. Але ІП повинен сплачувати всі інші податки, на які не застосовуються пільги.

Спрощена система оподаткування має свої переваги:

Зниження податкового тягаря;
Сплата податків виробляється в розумних межах, що не менш важливо для починаючого підприємця.

Види спрощеної системи оподаткування

Існують наступні види ССО:

Як правильно розрахувати суму податку 5-15% від доходів, з яких відняли витрати?

Щоб не помилитися при визначенні суми, що обкладається податком, необхідно знати, що в розрахунок беруться не всі витрати приватного підприємства, а тільки ті, що враховуються в Податковому Кодексі.

До них відносяться:

Згідно ст. 346.17 всі доходи і витрати підприємства можуть бути визнані дійсними при використанні обліку за касовим методом.

Перехід на спрощену систему оподаткування

Глава 26.2 Податкового Кодексу України передбачає, що перехід на УСН- справа добровільна. Щоб скористатися спрощеною системою оподаткування, необхідно подати заяву (форма №26.2-1) в податкові органи за встановленим зразком в двох примірниках. Їх можна здати одночасно з пакетом документів при реєстрації індивідуального підприємства. Форма заяви універсальна. У неї входить:

найменування приватного підприємства;
дата, коли був здійснений перехід на ССО;
вид діяльності, обкладають податком;
ініціали заявника.

Один з примірників вам повинні повернути з відповідною відміткою від податкової інспекції. Ксерокопію цього примірника, після закінчення процедури реєстрації, необхідно передати до територіального податкового органу разом із запитом на дозвіл застосування спрощеної системи оподаткування.

Якщо ваше підприємство потрапляє під ССО, а ви не подали заяву разом з документами на реєстрацію, це можна зробити за п'ять робочих днів. Після того, як ви подали заяву про перехід на ССО, через п'ять днів вам буде підготовлено повідомлення на дозвіл застосування ССО, яке ви повинні в обов'язковому порядку забрати.

Хто може скористатися ССО

Ст. 346.12 НК Україна говорить, що перехід на ССО має ряд обмежень.

Ліміт по доходах

Щоб отримати можливість переходу на ССО, розмір доходів індивідуального підприємця не повинен перевищувати 45 млн. Рублів.
Щоб право на застосування УСН не було втрачено - доходи не повинні перевищувати 60 млн. Рублів.

Ліміт на види діяльності

Пункт 3 ст.346.12 НК Україна говорить, що спрощена система оподаткування не може бути застосована:

До банківської і страхової діяльності;
До роботи пенсійних і інвестиційних фондів;
До діяльності, пов'язаної з ринком цінних паперів, ломбардів;
До осіб, які займаються всіма видами приватної юридичної діяльності (нотаріуси, адвокати, юридичні консультанти);
Індивідуальні підприємства, які виробляють товари під акцизною маркою;
Підприємства, зайняті видобутком газу, нафти та інших цінних корисних копалин;
Сільськогосподарські товаровиробники, що працюють за схемою ЕСХН.

Ліміт на середньоспискову чисельність службовців підприємства

Середньооблікова чисельність працівників не должена перевищувати 100 чоловік, а залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів - не повинна перевищувати ліміту в 100 млн. Рублів.

За тим, як дотримуються умови застосування ССО, повинні стежити самі індивідуальні підприємці або організації. У разі порушення хоча б одного пункту, відбувається втрата права на ССО і буде вироблено повернення до загальної системи нарахування податків, починаючи з кварталу в якому виявлені недоліки.

При виборі тієї чи іншої схеми ССО, треба виходити з реальної оцінки власних доходів і витрат. Так, використання схеми витрати і доходи ССО дає більшу вигоду, якщо витрати підприємства перевищують його доходи мінімум на 5-10%. Якщо витрати на заробітну плату, а, отже, і відрахування з них досить великі, то схема доходи і витрати ССО буде вигідна лише при 80% витратах.

Звітність спрощеної системи оподаткування

Відповідно до обраної системі сплати податків підприємці та організації повинні складати звітність ССО.

При першій схемі - 6% податок з доходів - бухгалтерією ведеться тільки облік доходів.
При другій схемі - від 5 до 15% від зменшеної суми доходів - ведеться облік як доходів, так і витрат за звітний податковий період.

Терміни здачі звітності за спрощеною системою оподаткування:

Середньооблікова чисельність за місяць визначається наступним чином:

Підраховується кількість щодня працюючих людей (суботні та недільні дні беруться за п'ятниці). При цьому повинні бути враховані і ті, хто у відпустці, і ті, хто на лікарняному. Потім визначається загальна сума, яку треба розділити на кількість днів у поточному місяці.
При розрахунку річної середньооблікової чисельності береться середня чисельність за кожен місяць. Підраховується сумарна кількість працюючих, яке необхідно розділити на 12.

Податки ССО сплачуються раз у квартал:

Правила заповнення декларації

Декларація ССО може бути складена:

Вручну - для цього береться спеціальний бланк і заповнюється за всіма правилами Мінфіну РФ.
В автоматичному режимі - через спеціальний бухгалтерський сервіс в комп'ютерній програмі.

Якщо податок за ССО розрахований за схемою 6% з доходу, в податковій декларації заповнюється лише п'ять рядків:

Стор. 201 - вказується ставка податку (6%);

Стор. 210 - заноситься сума доходів, яку отримав підприємець протягом оподатковуваного періоду зі зростаючим підсумком;

Стор. 240 - вказується те ж значення, що і в попередньому рядку;

Стор. 260 - записується нарахована сума єдиного податку за звітний період;

Стор. 280 - вказується сума податкового вирахування.

В інших рядках ставиться прочерк.

За другою схемою - доходи мінус витрати - в декларації заповнюються 8 рядків:

Стор. 201 - ставка податку (5-15%);

Стор. 210 - вказується сума доходів;

Стор. 220 - заноситься сума витрат, які прийняті до обліку (по наростаючій);

Стор. 230 - вноситься сума збитку. Величина збитку, що залишилася від сплати податку за попередні періоди, може бути перенесена в декларацію за поточний рік. Дозволяється таке перенесення протягом 10 років;

Стор. 240 - заноситься сума податкової бази, яка розрахована за формулою:

стр. 240 = стор.210 - стр.220 - стр.230.

Якщо підсумкова величина (стр.240) дорівнює нулю або має негативне значення, то в рядку 240 декларації треба поставити прочерк. Це означає, що підприємство не має прибутку або спрацювало зі збитками.

Стор. 250 - заповнюється тільки тоді, коли сума витрат більше, ніж сума доходів. Іншими словами, цей рядок для фіксації збитків.

Стор. 260 - ставиться величина нарахованого податку, яку можна визначити за формулою: стр.260 = (стор. 240х стор.201) / 100

Якщо сума податку в рядку 240 не проставлено (прочерк), то в 260 рядку теж слід поставити прочерк.

Стор. 270 - в ній вказується мінімальна сума податку, яку повинен заплатити «спрощенець». Навіть якщо платник податків отримав в поточному році одні збитки, він все одно повинен заповнити рядок 270 і сплатити мінімальний 1% податок від доходів, отриманих в поточному календарному році.

Чи не знайшли відповіді на своє питання? Дізнайтеся, як вирішити саме Вашу проблему - зателефонуйте прямо зараз:

+7 (499) 703-35-96 (Москва)
+7 (812) 309-82-63 (Санкт-Петербург)

Це швидко і безкоштовно!