Списання товару

1.За питання списання товару, який не користується попитом

Відповідає Любов Котова,

начальник відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової і митної політики МінфінаУкаіни

2. За питання списання товару. Втратив товарний вигляд

3. За питання списання простроченого товару

Якщо названі умови виконуються, вартість знищених прострочених товарів, а також витрати на їх утилізацію включаються до складу інших витрат і зменшують оподатковуваний прибуток на підставі підпункту 49 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ.

Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух»

1.Рекомендація: Як відобразити в бухобліку і при оподаткуванні псування і нестачу товарів

Порядок оформлення і відображення в бухобліку втрат від недостачі (псування) товарів залежить від моменту виявлення факту нестачі (псування):

Інвентаризація: виявлення недостачі і псування

За своїм бажанням організація може провести інвентаризацію товарів у будь-який момент. Однак є випадки, коли інвентаризацію необхідно провести в обов'язковому порядку: *

Такі правила встановлені в пункті 27 Положення по веденню бухгалтерського обліку і звітності.

Про те, які умови повинні бути дотримані при проведенні інвентаризації товарів, див. Таблицю.

Для документального оформлення проведення інвентаризації товарів можна використовувати такі типові форми: *

При оформленні результатів інвентаризації необхідно скласти наступні документи: *

Докладніше про заповнення цих форм см. В таблиці.

Інвентаризація: уцінка і списання

При виявленні факту псування товарів організація може: *

Якщо організація через псування планує знизити ціну (списати) товар, керівник організації створює комісію, склад якої затверджується наказом. До складу комісії повинні входити: *

Рішення комісії про уцінку (списання) зіпсованих товарів оформляється в письмовій формі. Для цього складається акт, наприклад за формою: *

Акт за формою № ТОРГ-15 (№ ТОРГ-16) складається в трьох примірниках і підписується керівником організації. Один примірник передається в бухгалтерію, другий залишається в підрозділі, третій - у матеріально-відповідальної особи. *

Відображення в бухобліку втрат, підтверджених результатами інвентаризації, залежить від: *

Про те, як відобразити в бухобліку недостачу, виявлену в ході проведення інвентаризації, см. Як відобразити в бухобліку і при оподаткуванні недостачі, виявлені в ході проведення інвентаризації.

ОСНО: податок на прибуток

Порядок обліку недостачі (псування) при розрахунку податку на прибуток залежить від того, з якої причини ця недостача (псування) виникла: *

Втрати від псування товарів можна врахувати тільки в межах норм природних втрат і технологічних втрат при транспортуванні (подп. П. 2, 3 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Недостачу в межах норм природних втрат враховуйте при розрахунку податку на прибуток у складі матеріальних витрат (подп. П. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). *

Облік нестачі понад норм природного зменшення населення залежить від того, встановлено винну особу чи ні.

Якщо винну особу встановлено, то недостачу, стягнуте з нього, відобразіть в складі позареалізаційних доходів (ст. 243 ТК РФ, п. 3 ст. 250 НК РФ).

Ситуація: чи можна торгової організації врахувати при розрахунку податку на прибуток покупну вартість товарів, за якими минув термін їх придатності, а також вартість витрат на їх утилізацію (знищення)

Так, можна, але тільки для певних видів товарів. *

Головбух радить: є аргументи, що дозволяють зменшувати оподатковуваний прибуток на вартість знищених прострочених товарів, навіть якщо порядок їх знищення законодавчо не встановлено. Вони полягають в наступному. *

Однією з умов визнання витрат при розрахунку податку на прибуток є їх спрямованість на отримання доходу (п. 1 ст. 252 НК РФ). Саме спрямованість, а не досягнення конкретного позитивного результату.

Олена Попова. державний радник податкової служби України I рангу

2. Ситуація: чи потрібно відновити вхідний ПДВ по майну, втраченим в результаті розкрадання (пожежі, псування і т. П.). Недостача виявлена при проведенні інвентаризації

Вхідний ПДВ по майну, втраченим при розкраданні (якщо винні особи не встановлені), пожежі, псування і т. П. Потрібно відновити. Це пов'язано з тим, що таке майно не було використано організацією в оподатковуваних ПДВ операціях. А відрахування ПДВ можливий тільки по майну, яке використовується в оподатковуваних ПДВ операціях (п. 2 ст. 171 НК РФ). Відновити податок потрібно в тому кварталі, в якому відсутнє майно списується з обліку за результатами інвентаризації.

Головбух радить: є аргументи, що дозволяють організаціям не відновлювати ПДВ, раніше прийнятий до відрахування по майну, втраченим при розкраданні (якщо винні особи не встановлені), пожежі, псування і т. П. Вони полягають в наступному. *

Організація повинна відновлювати ПДВ тільки у випадках, прямо вказаних у пункті 3статьі 170 Податкового кодексу РФ. Недостача майна (втрата майна у разі розкрадання при відсутності винних осіб, пожежі, псування і т. П.) В цьому пункті не згадана. Інших підстав для відновлення ПДВ Податковим кодексом України не передбачено.

Крім того, вхідний ПДВ по майну, втраченим при розкраданні, псування, пожежі і т. П. Раніше прийнятий до відрахування правомірно. До моменту застосування вирахування необов'язково, щоб майно вже було використано для виконання оподатковуваних операцій. Досить, щоб у організації був намір використовувати його таким чином. Це слід ізпункта 2 статті 171 Податкового кодексу РФ.

Оскільки втрата майна не змінює початкової мети його придбання, то підстав для відновлення раніше прийнятого до відрахування ПДВ у організації немає. *

Слід зазначити, що правоохоронні органи можуть виявити осіб, винних у вибутті майна. Судовими рішеннями на цих осіб може бути покладено обов'язок компенсувати організації збиток або повернути втрачене майно. Якщо винна особа поверне майно і організація буде використовувати його в операціях, що обкладаються ПДВ, раніше відновлені суми податку скоректуйте. Для цього до податкової інспекції здайте уточнену декларацію за той період, в якому податкові відрахування по даному майну були відновлені.

Якщо винна особа компенсує збиток грошима, коригувати суми раніше відновлених податкових відрахувань не потрібно. Пояснюється це тим, що виплачена компенсація не пов'язана з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг). Тому при отриманні компенсації у організації не виникає об'єкт оподаткування ПДВ (ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ольга Цібізова. начальник відділу непрямих податків департаменту податкової і митно-тарифної політики МінфінаУкаіни

Компанія списала морально застарілі товари. «Вхідний» ПДВ по ним раніше був прийнятий до відрахування. Чи потрібно відновлювати податок? *

відповідає
Ю.В. Ушаков,
податковий консультант

Фінансисти вважають, що потрібно. Вони міркують так. *

А ось арбітражні судді в цьому випадку підтримують організації, дозволяючи не починати знову податок. *

Крім того, однією з умов для застосування вирахування вважається невикористання товару в оподатковуваних операціях, а його придбання з метою використання в них або для перепродажу (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Тому, якщо компанія готова до суперечок з інспекцією, вона може не відновлювати ПДВ. *

питання:
«ТОВ здійснює продаж непродовольчих товарів. Всі товари купуються для діяльності, спрямованої на отримання доходу, з метою їх подальшого перепродажу. Але у підприємства є залишки залежавшегося товару, так як періодично товар морально застаріває і (або) не користується споживчим попитом. Спеціально створена комісія проводить огляд такого товару в разі неможливості подальшого використання товару, складається акт про списання товарів за уніфікованою формою.
1. Чи має право ТОВ при обчисленні податкової бази по податку на прибуток враховувати суми списання неліквідного товару в складі позареалізаційних витрат відповідно до підпункту 6 пункту 2 статті 265 НК Україна як втрати від стихійних лих, пожеж, аварій та інших надзвичайних ситуацій, включаючи витрати , пов'язані із запобіганням або ліквідацією наслідків стихійних явищ або надзвичайних ситуацій; або в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією на підставі підпункту 49 пункту 1 статті 264 НК РФ?
2. Пункт 3 статті 170 НК Україна містить вичерпний перелік випадків, коли суми податку, прийняті до відрахування платником податків стосовно товарів (робіт, послуг), в тому числі за основними засобами та нематеріальними активами, майнових прав в порядку, передбаченому цим розділом, підлягають відновленню платником податків. Відновлення суми ПДВ при списанні неліквідних товарів не пойменовано.
Чи має право ТОВ не відновлювати до сплати в бюджет суми ПДВ при списанні неліквідних товарів, які раніше обгрунтовано були пред'явлені до відрахування? *

Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист щодо питання списання суми неліквідного товару до витрат для цілей оподаткування прибутку і повідомляє наступне.
Статтею 247 Податкового кодексу Укаїни (далі - НК РФ) визначено, що об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку. Прибутком для українських організацій в свою чергу визнаються отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються відповідно до глави 25 НК РФ.
Відповідно до статті 249 НК Україна з метою обчислення податку на прибуток доходом від реалізації визнається виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, і виручка від реалізації майнових прав.
Витратами, що зменшують податкову базу для цілей обчислення податку на прибуток, визнаються обгрунтовані (економічно виправдані) і документально підтверджені витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу (пункт 1 статті 252 НК РФ).
Таким чином, в разі утилізації (списання) неліквідних товарів витрати на їх придбання і подальшу ліквідацію не можуть розглядатися в рамках отримання доходів від підприємницької діяльності і, отже, не підлягають врахуванню у складі витрат для цілей оподаткування прибутку.
Згідно з пунктом 2 статті 171 НК Україна суми податку на додану вартість, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів, підлягають вирахуванням у разі використання цих товарів для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування податком на додану вартість.
На підставі норм статей 39 і 146 НК Україна вибуття товарів з причин, не пов'язаних з реалізацією або безоплатною передачею, наприклад, списання морально застарілих товарів, об'єктом оподаткування податком на додану вартість не є.
Таким чином, суми податку на додану вартість, раніше правомірно прийняті до відрахування по зазначених товарів, на нашу думку, необхідно відновити для сплати в бюджет. »*